新医院会计制度讲义11.ppt

（二） 国库集中支付业务;国库资金支付方式;3.会计科目; （2）“财政应返还额度”（资产类） 直接支付：年终结余资金账务处理时，借方登记改革单位本年度财政直接支付预算指标数与财政直接支付实际支出的差额，贷方登记下年度单位实际支出的冲减数。 授权支付：年终结余资金账务处理时，借方登记改革单位零余额账户注销额度数或本年度财政授权支付预算指标数与零余额账户用款额度下达数的差额，贷方登记单位下年度恢复额度数。;4.国库集中支付——财政授权支付;（2）账务处理 实际收到额度 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 用额度发生支出 借：××支出、库存物资…… 贷：零余额账户用款额度 【提示】零余额账户用款额度账务处理类似于“银行存款”。;财政授权支付年终结余资金账务处理： - 未使用：通过单位零余额账户发生的支付小于财政授权支付用款额度 - 未收到：财政尚未下达的财政授权支付额度 借：财政应返还额度 贷：零余额账户用款额度/财政补助收入;下年初，①恢复上年度财政授权支付额度： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度 ②收到财政部门批复上年度未下达财政授权额度 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度;5.国库集中支付——财政直接支付;; 财政直接支付年终结余资金账务处理： 本年度实际发生的财政直接支付数小于财政直接支付用预算指标数，即年终时尚未使用的财政直接支付用款额度： 借：财政应返还额度—财政直接支付 贷：财政补助收入—财政直接支付 恢复上年度财政直接支付额度，于实际发生支出时： 借：××支出…… 贷：财政应返还额度—财政直接支付;【提示】基层医疗卫生机构使用预算资金时的支付方式所涉及的科目： “银行存款”（该科目适用于尚未纳入国库单一账户制度改革的基层医疗卫生机构）、 “零余额账户用款额度”（该科目适用于已纳入国库单一账户制度改革的基层医疗卫生机构且是财政授权支付的情况）、;“财政补助收入”（该科目适用于已纳入国库单一账户制度改革的基层医疗卫生机构且是财政直接???付的情况）， 其他非预算资金的支付则一概通过“银行存款”、“库存现金”等科目。;【提示】基层医疗卫生机构使用预算资金时的支付方式所涉及的科目： “银行存款”（该科目适用于尚未纳入国库单一账户制度改革的基层医疗卫生机构）、 “零余额账户用款额度”（该科目适用于已纳入国库单一账户制度改革的基层医疗卫生机构且是财政授权支付的情况）、;“财政补助收入”（该科目适用于已纳入国库单一账户制度改革的基层医疗卫生机构且是财政直接支付的情况）， 其他非预算资金的支付则一概通过“银行存款”、“库存现金”等科目。;（三）货币资金;（四）应收款项;（4）基层医疗卫生机构坏账损失采用直接转销法，即坏账发生时直接计入当期支出，不提取坏账准备。 （5）明确了坏账核销条件和管理要求 期限超过3年以上，确认无法收回的除医保结算差额以外的应收医疗款，报经批准后核销。 应设置“坏账核销备查簿”，登记已核销应收医疗款坏账的债务人姓名、形成时间、金额、原因等。（账销案存）;（四）应收款项;（4）基层医疗卫生机构坏账损失采用直接转销法，即坏账发生时直接计入当期支出，不提取坏账准备。 （5）明确了坏账核销条件和管理要求 期限超过3年以上，确认无法收回的除医保结算差额以外的应收医疗款，报经批准后核销。 应设置“坏账核销备查簿”，登记已核销应收医疗款坏账的债务人姓名、形成时间、金额、原因等。（账销案存）;（6）取消了原制度中的“应收在院病人医药费”科目。 （7）明确规定了 “收支两条线”的不同管理模式下的核算方法。;2.核算内容：财政应返还额度、应收医疗款和其他应收款等。 3.财政应返还额度的核算 （1）财政直接支付 年度终了，预算指标数与实际支出数的差额 借：财政应返还额度 贷：财政补助收入 下年度恢复额度后，发生实际支出时， 借：有关科目 贷：财政应返还额度-财政直接支付;【例1】甲基层医疗卫生机构2×10 年度财政直接支付预算指标数为800000元。财政实际直接支付累计金额700000 元， 未使用指标100000元。 年末注销指标: 借:财政应返还额度—财政直接支付 100000 贷:财政补助收入 100000;;（2）财政授权支付 年度终了，银行提供的对账单中的注销额度 借：财政应返还额度 贷：零余额账户用款额度 预算指标数大于零余额账户用款额度下达数 借：财政应返还额度 贷：财政补助收入;下年初，恢复额度（不是支付） 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还