cpa合并财务报表{总结篇}.doc

PAGE PAGE 1 合并工作底稿中，调整、抵销分录： 一、对子公司的个别财务报表的调整（调整分录） ? （一）同一控制：仅在会计政策和会计期间不一致时调整。 ? 同一控制下，对母公司个别报表的调整：（体现一体化存续） 借：资本公积——股本溢价 ????贷：盈余公积 未分配利润 ? （二）非同一控制：根据备查薄，购买日公允价值为基础，确定差额。 ? 第?1?年 第?2?年 ? （1）将子公司的账面价值调整为公允价值： （帐价→公允价）?　　借：固定资产??【公允价－帐价】 无形资产??【公允价－帐价】?　　　　贷：资本公积 （2）补提累计折旧、累计摊销等： （调整子公司个别报表中