企业所得税的会计处理培训课件.pptxVIP

第三节 企业所得税的会计处理;基于收入费用观的所得税会计差异 以利润表为重心 收益为收入-为取得收入发生的成本费用 在递延法和利润表债务法下，按差异能否在未来转回，分为永久性差异和时间性差异 永久性差异由会计准则与税法口径与标准不同造成，无法在未来转回；其计税基础（税法上）与账面价值（会计上）相同 时间性差异由于当期会计利润与应税所得不同造成，其计税基础与会计上账面价值不同 ;基于资产负债观的所得税会计差异 以资产负债表为核心 收益=期末净资产-期初净资产 体现资产负债观的税务会计处理方法为资产负债表债务法 重点在于暂时性差异的处理 ; 资产负债表债务法是指从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者时间的差额区分应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，并以此确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。;资产负债表债务法的步骤;资产负债表债务法程序;（一）暂时性差异:资产、负债项目账面价值与计税基础的差额;（二）暂时性差异的计算： 账面价值-计税基础; 固定资产;例；2016年某企业取得固定资产原价750万，使用年限预计为10年，会计上采用直线