登记总账及明细账实例.docxVIP

出色文档 出色文档 PAGE PAGE3 出色文档 PAGE 【例】2008年1月1日，公司的“原资料”和“对付账款”总分类账户及其所属的明细分类账户的余额以下： “原资料”总账账户为借方余额35000元，其所属明细账户结存状况为：①“甲资料”明细账户，结存2000公斤，单位本钱为l0元，金额计20000元；②“乙资料”明细账户，结存50吨，单位本钱为300元，金额计15000元。 (2)“对付账款”总账账户为贷方余额 10000元，其所属明细账户余额为： ①“A工厂”明细账户，贷方余额 6000 元； ②“B工厂”明细账户，贷方余额 4000 元。 【例】2008年1月份，公司发生的相干买卖或事项及其会计处理以下： (1)1月9日，向A工厂购人甲资料 500公斤，单价10元，计5000元；向齐鲁工厂购入乙资料 l00吨，单价300元，计30000 元，甲、乙资料已查收益库，货款均还没有付出。 对发生的该买卖或事项，公司应编制会计分录以下： 借：原资料——甲资料 5 000 ——乙资料 30000 贷：对付账款——A工厂 5000 ——B工厂 30000 (2)1月12日，向A工厂购入甲资料 400公斤，单价10 元，计4000元；乙资料 50吨，单价 300元，计15000元，资料均 已查收益库，货款还没有付出。 对发生的该买卖或事项，公司应编制会计分录以下： 借：原资料——甲资料 4000 ——乙资料 15000 贷：对付账款——A工厂 19000 (3)1月20日，以银行存储偿付前欠 A工厂的货款 20000元，B工厂货款 30000元。 对发生的该买卖或事项，公司应编制会计分录以下： 借：对付账款——A工厂 20000 ——B工厂 3000 贷：银行存储 50000 (4)1月26日，生产车间为生产产品从库房领用甲资料 1000公斤，金额为 l0000元；领用乙资料 100吨，金额为30000 元。 对发生的该买卖或事项，公司应编制会计分录以下： 借：生产本钱 40000 贷：原资料——甲资料 10000 ——乙资料 30000 按照平行登记的要求，将上述买卖或事项在“原资料”和“对付账款”总账账户及其所属的明细账户中进行登记。平行登记 结果如表 1、表2、表3、表4、表5和表6所示。 登记总分类账及明细账有何要求 总分类账户与明细分类账户的亲近关系， 选择了总分类账户与其所属的明细分类账户应当进 行平行登记。所谓平行登记，是指对所发生的每项买卖或事项都要以会 计凭据为根据，一方面记 入相干总分类账户，另一方面记入相干总分类账户所属明细分类账户的方式。总分类账户与明细 分类账户平行登记要求做到以下几点： 1、同根据 将要发生的买卖或事项记入总分类账户及其所属明细分类账户时，所根据的会计凭据(特殊是指原始凭据)同样。固然登记总分类账户及其所属明细分类账户的直接根据不必定同样，但原始根据是同样的。 2、同目标 将要发生的买卖或事项记入总分类账户及其所属的明细分类账户时，记账的借贷目标该当一 致。假如记入总分类账户的借方 (或贷方)，记入其所属的明细分类账户时，也应记入借方(或贷方)。 3、同时期 即对发生每一买卖或事项，既要记入相干的总分类账户，又要在一致会计时期内记入其所属的明细分类账户．尽管登记总账与明细账的具体日期不必定同样，但都要在一致会计时期内进行登记。 4、同金额 即对发生的每一买卖或事项，计入总分类账户的金额与计入其所属的明细分类账户的金额之 和相当。