第十三章货币资金审计.pptxVIP

【引导案例】;（1）伪造文件虚报银行存款。帕玛拉特通过伪造文件，声称通过其凯曼群岛的分公司Bonlat将价值49亿美元的资金（大约占其资产的38%）存放在美洲银行账户。但美洲银行在2003年12月19日称，帕玛拉特集团设立的账户并不存在，而且提供证明文件也是假的。 （2）利用关联方转移资金。帕玛拉特注册在荷属安德列斯群岛的两家公司——Curcastle和Zilpa是用来转移资金的工具。操作方法是，坦齐指使有关人员伪造虚假文件，以证明帕玛拉特对这两家公司负债，然后帕玛拉特将资金注入这两家公司，再由这两家公司将资金转移到坦齐家族控制的公司。到1998年，帕玛拉特对两家公司的虚假负债达到了19亿美元。 ; （3）设立投资基金转移资金。在坦齐的授意下，帕玛拉特的财务总监通纳（Fausto?Tonna）和一名外聘律师兹尼（Zini）在凯曼群岛建立一家神秘的证券投资基金Epicurum，目的是向坦齐的家族企业转移资金。在其成立两个月后，帕玛拉特就对它投资6.17亿美元，并承诺将继续投资1.54亿美元，成为Epicurum基金最大的投资者。 ;第十三章 货币资金审计;第一节 货币资金概述;货币资金的特点;一、涉及的凭证和会计记录;9、要学生做的事，教职员躬亲共做；要学生学的知识，教职员躬亲共学；要学生守的规则，教职员躬亲共守。6月-216月-21Wednesday