税务会计课件第二章增值税会计.pptxVIP

第二章 增值税会计2．1 增值税概述 2.1.1增值税的概念 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或 提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。 注：营改增之后，有些应税服务也在内。2.1.2 增值税的类型 增值税分为生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税三种类型。 分类的标准：购建的固定资产的增值税额是否允许扣除。 1.生产型增值税：不允许扣除 2.收入型增值税：根据固定资产的折旧额相应扣除 3.消费型增值税：在购置当期一次性全部扣除。注：我国从2009年1月1日起由生产型转为消费型增值税。2.1.4 增值税纳税人及分类管理 将增值税纳税人按会计核算水平和经营规模分为一般纳税人和小规模纳税人两类纳税人，分别采取不同的增值税计税方法。核定的标准是是否核算健全。1．增值税征税范围的一般规定(1)销售或进口货物货物是指有形动产，包括电力、热力和气体。转让无形资产和销售不动产征收的是营业税。(2)提供加工、修理修配劳务加工即指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托方对损伤和丧失功能的货物进项修复，使其恢复原状和功能的业务。提供加工、修理修配劳务是有偿活动。单位或个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务不包括在内。（3）营改增的部分应税服务交通运输业、邮政行业、研发与技术服务行业、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询行业、有形动产租赁行业、广播影视服务。有形动产有形资产不动产资产无形资产加工修理修配劳务、交通运输业、邮政业、电信业、7个现代服务业劳务其他劳务1.单位和个人提供下列劳务，应征增值税的有（ ） A.房屋修理B.房屋装潢C.汽车修理D.受托加工服装CD 2．增值税征税范围的特殊规定（1）特殊规定（2）特殊行为(1)属于征税范围的特殊项目 ①货物期货(包括商品期货和贵金属期货)。 ②银行销售金银。 ③典当业死当物品销售和寄售业代委托人销售寄售物品。 ④集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品。 ⑤邮政部门以外的其他单位或个人发行报刊。 ⑥基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本企业建筑工程的，应在移送使用时征收增值税，但对在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位建筑工程的不征增值税。(2)属于征税范围的特殊行为①视同销售行为。纳税人发生的下列行为应视同销售货物征收增值税： A．将货物交付他人代销。 B．销售代销货物。 C．设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售。相关机构设在同一县(市)的除外。 D．将自产或委托加工的货物用于非应税项目。 E．将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费。 F．将自产、委托加工或购买的货物对外投资。 G．将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。 H．将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。纳税人发生的增值税视同销售行为应征增值税的原因有三点：1.保证增值税税款抵扣制度的实施；2.避免因发生上述行为而造成货物销售税收负担不平衡的矛盾；3.体现增值税计算的配比原则。②混合销售行为。一项销售行为既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，并且该非增值税应税劳务是为了直接销售货物而提供的，则该两项行为合称混合销售行为。 混合销售行为中，涉及的货物和非增值税应税劳务只是针对一项销售行为而言的，二者之间是紧密联系的从属关系。处理情况有两种： a,从事货物生产、批发或零售的企业、企业型单位和个体经营者，发生混合销售行为，视同销售货物征收增值税； b,其他单位和个人的混合销售行为，应视同销售非增值税应税劳务，征收营业税。③兼营非增值税应税劳务行为。增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务，并且两者之间没有紧密相连的从属关系的行为，称兼营非应税劳务行为。 根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，纳税人兼营非增值税应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非增值税应税劳务的销售额，对货物和应税劳务的销售额按各自的适用税率征收增值税，对非增值税应税劳务的销售额按适用的税率征收营业税。2.1.6增值税减免优惠政策1．《增值税暂行条例》规定的免税项目2．其他免税项目3．增值税起征点规定1．《增值税暂行条例》规定的免税项目（1）农业生产者销售的自产农产品。（2）避孕药品和用具。（3）古、旧图书，即向社会收购的古书和旧书。（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器与设备（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。（6）由于残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品。2．1．7 增值税