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第八章 个人所得税;学习目标;第一节 个人所得税概述;第二节 个人所得税的纳税人;;二、两类纳税人的纳税范围 1.居民纳税人的纳税范围 2.非居民纳税人的纳税范围 ;3.在我国境内无住所的个人纳税问题;三、所得来源的确定 下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得： 1.在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得。 一国居民到另一国从事非独立个人劳动，在其所得是由居住国雇主支付的条件下，该居民在非居住国停留只有超过一定时间，非居住国政府方能对其所得征税。我国税法确定的时间标准为90日，而国际税收协定范本确定的时间标准为183日。 ;2.在中同境内从事生产、经营活动而取得的生产经营所得。 3.因任职、受雇、履约等而在中同境内提供各种劳务取得的劳务报酬所得。 4.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得 5.转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产，以及在中国境内转让其他财产取得的所得。 6.提供专利权、非专利技术、商标权、著作权，以及其他特许权在中国境内使用的所得。 7.持有中国的各种债券、股票、股权而从中国境内的公司、企业或者其他经济组织及个人取得的利息、股息、红利所得。 ;第三节 个人所得税的征税对象;二、个体工商户的生产、经营所得 个体工商户的生产、经营所得，是指: 1.个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业取得的所得。 2.个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。 3.上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所得。 4.个人因从事彩票代销业务而取得所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。 5.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按个体工商户的生产、经营所得项目缴纳个人所得税。 ;6.个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。如取得银行存款的利息所得、对外投资取得的股息所得，应按“股??、利息、红利”税目的规定单独计征个人所得税。 7.从2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业不再缴纳企业所得税，只对投资者个人取得的生产经营所得征收个人所得税。 个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。 8.个体工商户、个人独资企业和合伙企业投资者取得种植业、养殖业、饲养业、捕捞业“四业”所得暂不征收个人所得税。 9.其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。 ;三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 四、劳务报酬所得 劳务报酬所得，指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。 五、稿酬所得 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 ;六、特许权使用费所得 特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。 七、利息、股息、红利所得 八、财产租赁所得 财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 ;;第四节 税率与应纳税所得额的计算;4.劳务报酬所得适用税率 劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。 5.特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得适用税率 适用比例税率，税率为20%。;;②个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 个体工商户用于个人和家庭的支出、与取得生产经营收入无关的其他支出等不得扣除。个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。 ③对企事业单位的承包经营、承租经营所得, 以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。 ;;;（2）有关捐赠扣除的规定 ①个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠、捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 ②从2000年开始，财政部、国家税务总局陆续放宽公益救济性捐赠限额，出台了全额税前扣除的规定，对个人向列举的红十字事业、福利性及非营利性老年服务机构