第四章贷款业务.pptxVIP

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第四章 贷款业务主讲教师:张如第五章 贷款业务的核算 贷款业务是商业银行的主要资产业务,也是银行资金运用的主要形式。商业银行通过发放贷款,将一定数量的资金进行周转循环使用,充分发挥资金的使用效能,满足社会再生产过程中对资金的需要,促进国民经济的发展。 商业银行发放贷款,必须遵循资金使用安全性、流动性和盈利性的原则。第一节 贷款业务概述一、贷款的种类 银行贷款按不同划分方法,有不同种类:1、按贷款的期限划分,可分为短期贷款(1年以下)和中长期贷款(1年及1年以上)。2、按贷款的发放条件划分,分为信用贷款、担保贷款(包括抵押担保贷款、质押担保贷款和保证担保贷款等)3、按贷款的对象划分,分为工业贷款、商业贷款、农业贷款、集体及个体工商业贷款和个人贷款。4、按贷款的用途划分,分为流动资金贷款、固定资产贷款、农副产品收购贷款,个人贷款中包括住房贷款、耐用消费品贷款等。5、按贷款的性质分,银行贷款可分为政策性贷款和商业贷款。6、按贷款的风险程度划分,根据五级贷款分类制度分为正常、关注、次级、可疑和损失。 7、按贷款的利率划分,分为固定利率贷款、浮动利率贷款和优惠贷款。 此外,还有一些特殊性质的贷款,如结算贷款、贴现等。二、贷款业务的核算要求1、根据不同类别的贷款,制订相应的贷款核算形式。 2、认真履行贷款核算手续,坚持原则,按时发放和收回贷款。3、及时反映贷款数据,监督信贷指标。 第二节 贷款业务的核算一、信用贷款业务的核算 信用贷款是银行仅凭借款人的信用而发放的贷款,银行和借款人之间签有借款合同(即借据),由于信用贷款没有实物或有价物作担保,因而是银行的高风险资产,商业银行要在保证资产安全的前提下,审慎地发放信用贷款。 信用贷款有逐笔核贷、下贷上转和商业票据贴现3种,本章介绍逐笔核贷这种形式。1、发放贷款 借款单位申请这类贷款时,应填写借款申请书,经银行信贷部门同意后,应填制借款凭证(一式五联),第一联(借方传票)应加盖借款单位公章及预留印鉴,第二联为贷方传票,第三联为收帐通知,第四联为放款记录,第五联为到期卡,连同申请书经信贷部门审批盖章后送会计部门。 会计部门经审核后,为借款单位开立贷款分户帐,并将存款转入借款单位存款帐户。会计分录如下: 借:短期(或中长期)贷款——××单位贷款户 贷:吸收存款——××单位存款户 借款凭证第一、二联分别为借、贷方传票,第三联盖章后退回借款单位,第四联由信贷部门留存,第五联为到期卡专夹保管。2、收回贷款 贷款到期前3天,由银行信贷部门通知借款人按期归还。借款单位在归还贷款时,应填写贷款还款凭证,会计部门收到还款凭证后,与原借款凭证核对相符即可办理转帐。会计分录如下: 借:吸收存款——××单位存款户 贷:短期(或中长期)贷款——××单位贷款户3、贷款展期 借款单位不能按期归还贷款的,应于贷款到期前向银行申请贷款延期,提交“贷款展期申请书”,说明展期原因,经信贷部门审批。如属担保贷款展期,还应有保证人、抵押人、质押人出具同意的书面证明。 每笔贷款只允许展期一次,展期期限如下: 短期贷款不得超过原贷款期限,中期贷款不得超过原贷款期限的一半,长期贷款不得超过3年。4、逾期贷款 借款单位借款到期不申请展期或申请后未经批准,不按期归还贷款,则为逾期贷款。对于逾期贷款,银行应将其转入借款单位的“逾期贷款”帐户。 会计分录如下: 借:逾期贷款——××单位逾期贷款户 贷:短期(或中长期)贷款——××单位贷款户 上述会计分录也可以采用同一方向红蓝字冲帐的办法处理。会计分录如下: 借:逾期贷款——××单位逾期贷款户 借:短期(或中长期)贷款——××单位贷款户5、贷款利息的核算 贷款利息的核算有利随本清和定期结息两种方法。 (1)定期结息 定期结息指银行按规定的利率定期(每月或每季末月20日)计算应收利息,计息公式如下: 利息=累计计息积数×日利率(贷款金额×贷款天数)例:某笔短期贷款金额500 000元,6月1日贷出,9月1日归还,月利率3‰,则到6月20日结息时,应计利息为:500 000×20×(3‰÷30)=1 000元 从6月21日至9月1日之间的应计利息为: 500 000×72×(3‰÷30)=3 600元 利息计算出来后,编制“贷款利息凭证”,并办理转帐,计提利息收入的会计分录如下: 借:应收利息——贷款利息收入 贷:利息收入 实际收到时,会计分录为: 借:吸收存款——××存款户 贷:应收利息——贷款利息收入(2)利随本清。利随本清,又叫逐笔结息法。指银行在贷款单位还款时一次性计算贷款利息,贷款满年的按年利率计算,满月的按月利率计算,有整年(月)又有零头天数的可全部化成天数计算,整年按360天计算,整月按30天计算,零头按实际天数计算,算至还款前一天为止。计算公式如下: 全是整

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