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全面预算体系与现金预算的编制 全面预算体系与现金预算的编制 全面预算体系与现金预算的编制 中级财务管理辅导 孙茂竹 彭华 [2001-03-22] 财务预算是全面预算的重要组成部分，不仅可以总括地反映经营期决策预算和业务预算的结果，而且对其他预算起控制作用。 学习财务预算，首先应对全面预算的概念及构成内容有所了解，在此基础上掌握固定预算与弹性预算、增量预算与零基预算、定期预算与滚动预算等预算编制方法的概念、特点及适用范围。如：固定预算是以某一特定业务量水平编制的，算是在成本习性分析基础上，以一系列可能达到的预计业务量水平编制的预算(业务量波动比较大的企业通常采用弹性预算的编制方法)，从理论上讲适用于全面预算中与业务量有关的预算，从实用角度上讲则适用于编制弹性成本预算和弹性利润预算；零基预算是一种以零为基础编制预算的方法，它不考虑费用过去的情况，只是根据预算期的需要和可能来安排费用的支出；定期预算是按某一固定的期间(如会计年度) 编制预算，从而对连续经营管理形成割裂，不利于长远目标和近期目标的协调；滚动预算的基本特点是：预算包括的期数不变(如总保持12个月) 、离执行期越近预算资料越详细而离执行期越远预算资料越粗略、己执行过的月份预算资料从预算中删除并加入新的月份预算资料从而实现滚动。学习中应注意掌握上述内容。 其次应了解全面预算的编制程序：先编制日常业务预算和专门决策预算，再编制财务预算。由于财务预算的中心是现金预算，因此必须处理好日常业务预算与现金预算的关系。日常业务预算中的各个子预算的内容，通常分为两个部分：一是按权责发生制反映的业务收入、成本和费用等预算，二是根据业务预算按收付实现制调整的本期现金收支。前一部分应着重掌握销售预算、直接材料耗用及采购预算的编制，后一部分应着重掌握权责发生制与收付实现制的区别、联系，并能进行正确的调整。 最后在现金预算的编制中，应着重注意资金筹措与运用部分。在此应注意以下几点：(1)资金筹措与运用的方式有两种：一是利用借款调整现金余缺，二是利用有价证券调整现金余缺；(2)各种借款通常按期初借款、期末还款来确定借款期间，并据以计算借款利息；(3)期末现金余额通常为企业的最佳现金持有量，并按“现金余缺”栏数字减“期末现金余额” 栏数字进行资金筹措与运用；(4)“现金收入”与“现金支出”栏的数字均来源于各业务预算和专门决策预算。 例：某公司2001年有关销售及现金收支情况见下表(表1)： 1. 销售环节税率为5.5％。 2. 该公司期初应收账款为80000元，其中第四季度销售形成的应收账款为50000元。 3. 该公司历史资料显示：当季销售当季收回现金60％,下季收回现金30％,第三季度收回现金10％。 4.该公司最佳现金余额为6000元。 5.银行借款按期初借款、期末还款处理，借款利率为10％。 6.资金筹措和运用按500元的倍数进行。 7.该公司期初有证券投资5000元，资金余缺的调整以减少负债为基本目的。 8. 经营现金流出量中不包括销售环节税金现金流出量。 要求：根据上述资料编制销售预算表及现金预算表。 解：根据上述资料编制销售预算表(表2) ： 根据上述资料编制现金预算表(表3) ：