行政事业单位会计制度实例讲解.pptVIP

行政事业单位会计制度实例讲解;“库存现金”;“零余额账户用款额度 ” “ 财政应返还额度” （1）单位收到代理银行转来的“财政授权支付额度到账通知书”，注明本月授权额度为50万元。 借：零余额账户用款额度 500 000 贷：财政拨款收入 500 000 借：零余额账户用款额度 500 000 贷：财政补助收入 500 000 ; （2）年末，根据代理银行提供的对账单作银行注销额度6万元： 借：财政应返还额度——财政授权支付 60 000 贷：零余额账户用款额度 60 000 下年度年初，根据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度: 借:零余额账户用款额度 60 000 贷:财政应返还额度——财政授权支付 60 000 ; （3）本年度财政授权支付预算指标数200万元，财政授权支付额度下达数185万元： 借：财政应返还额度——财政授权支付 150 000 贷：财政拨款收入/财政补助收入 150 000 下年度年初，收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度15万元： 借：零余额账户用款额度 150 000 贷：财政应返还额度——财政授权支付 150 000 ;（4）单位收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付入帐通知书”和“工资发放明细表”，通知书和明细表中注明的工资支出金额为80万元，代理银行已将80万元划入单位职工个人账户。 借：经费支出 800 000 贷：财政拨款收入 800 000 借：事业支出 800 000 贷：财政补助收入 800 000 ;年末，本年度财政直接支付预算指标数200万元，财政直接支付实际支出数187万元： 借：财政应返还额度——财政直接支付 130 000 贷：财政拨款收入/财政补助收入 130 000 下年度恢复财政直接支付额度后，单位以财政直接支付方式发生实际支出80 000元： 借：经费支出、事业支出 80 000 贷：财政应返还额度——财政直接支付 80 000;应收票据;行政单位的“应收账款”;事业单位的??收账款;应收账款的核销; 行政单位的 预付账款;三个月后，收到所购设备并支付剩余40%的价款。 （1）借：资产基金——预付款项 60 000 贷：预付账款 60 000 （2）借：经费支出 40 000 贷：零余额账户用款额度 40 000 （3）借：固定资产 100 000 贷：资产基金——固定资产 100 000 ;事业单位的“预付账款”;购进存货 例：购进甲材料价额10 000元，增值税1700元，运输费300元，款项通过零余额账户支付，材料已入库。;接受捐赠、无偿调入的存货;领用材料：;存货盘点;短期投资、长期投资;短期投资;以货币资金取得的长期债券投资;长期股权投资;例：转让对甲公司的投资，收到款项9万元存入银行，支付相关费用3 000元（对甲公司投资的账面金额为10.2万元）。 批准转让时： 借：待处置资产损溢——处置资产价值 10.2万 贷：长期投资——长期股权投资——甲公司 10.2万 实际转让时： 借：非流动资产基金——长期投资 10.2万 贷：待处置资产损溢——处置资产价值 10.2万 收到款项： 借：银行存款 9万 贷：待处置资产损溢——处置净收入 9万 支付费用： 借：待处置资产损溢——处置净收入 3000 贷：银行存款