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我校应收及暂付款情况分析及管理建议 核算部 孙栋 在高校会计制度中，“应收及暂付款”为资产类一级科目，代码为112，本科目核算高等学校应收取或结算的各种应收、暂付款项，包括各类预付款、备用金、预支差旅费等。 应收及暂付款管理的重要性 应收及暂付款管理关系到学校资金安全和资金使用效益。 影响学校当年财务决算的真实性和下年度财务预算的准确性。 应收及暂付款是我校日常会计核算工作中最常见的业务，工作量也是非常大的。 国家审计署对18所重点高校审计发现问题结论中就有“应收款和暂付款长期不结算”的问题 许多高校都制定了《应收及暂付款管理办法》，加强应收及暂付款管理。 我校2001年制定了《山东大学暂借款管理办法》（山大财字〔2001〕4号） 。 本次从三个方面进行分析说明 合校以来应收及暂付款科目余额变动趋势分析 应收及暂付款结构分析 应收及暂付款管理建议 两点说明 我校应收及暂付款 科目设置 数据说明 所使用数据都为时点数据 即应收及暂付款科目期末余额（借方余额） 科目性质决定 管理关注重点 一级科目下设二级科目 112.1 其他暂付 112.2 国库基本暂付 112.3 贷款基建暂付 03年设 112.4 国库项目暂付 05年设 贷款基建暂付为基建工程预付款，本次未作考虑。 一、应收及暂付款科目余额变动趋势分析应收及暂付款科目合校后各年年底余额 时点（年底） 暂付款（112.1，112.2，112.4）科目余额 贷款基建项目暂付（112.3）科目余额 暂付款一级科目余额 2001 135505815.68 　 135505815.68 2002 169360530.53 　 169360530.53 2003 199221691.84 113600000.00 312821691.84 2004 254753555.63 544650000.00 799403555.63 2005 314821830.31 494144347.27 808966177.58 2006.6.30 335768253.96 587545576.50 923313830.46 一、应收及暂付款科目余额变动趋势分析 一、应收及暂付款科目余额变动趋势分析 一、应收及暂付款科目余额变动趋势分析 从图表中可以看出应收及暂付款余额保持稳定增长趋势，年平均增长20%左右。 一、应收及暂付款科目余额变动趋势分析 应收及暂付款各年月末余额变动情况表 单位：元 时点 一月 二月 三月 四月 五月 六月 200141 118648573.43 120940935.29 123266275.77 139612947.83 131158182.45 2002 138173942.70 165722499.29 156328197.95 145265436.58 158183703.50 167932850.46 2003 172886054.01 172653942.19 168888984.69 176886728.78 197611225.65 206584658.74 2004 199887459.98 205912171.61 209723402.28 214539639.90 222093614.72 245107834.60 2005 282613345.41 287157621.01 302912766.89 296538191.22 303019802.39 325971752.03 2006 317615853.61 317979121.03 304275071.47 302393716.86 311906275.17 335768253.96 一、应收及暂付款科目余额变动趋势分析 应收及暂付款各年月末余额变动情况表（续） 单位：元 时点 七月 八月 九月 十月 十一月 十二月 2001 156577065.50 175249779.61 191764940.68 190294111.87 189945245.01 135505815.68 2002 194670078.28 198865753.30 174036928.38 196880542.19 182426345.99 169360530.53 2003 232213972.51 233358429.50 257940572.07 247686215.17 248042419.87 199221691.84 2004 304974536.45 343655047.52