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实质课税原则浅析-副本 实质课税原则浅析-副本 实质课税原则浅析 实质课税原则是与赋税法定原则、量能课税原则相并列的税赋原则。也是当今最具争议的税收原则。本文从实质课税原则的内涵，实质课税原则的地位，及实质课税原则的作用进行分析。 关键词: 实质课税 实质课税的地位 适用范围 1. 实质课税原则的内涵与理论基础 1.1 实质课税原则的内涵 实质课税原则起源于德国的经济观察法。1919年德国在其《帝国租税通则》 第6条规定：“纳税义务，不得藉民法上之形式及其形成可能性之滥用而规避或减少之，如有滥用情形，应依相当于该经济实践、经济实施及经济关系之法律状态，课征相同之税捐。”实质课税原则的内涵一直是学界争议的焦点，当今理论界对此有两种基本观点。一种是：法律的实质课税主义，另一种是：经济的实质课税主义。 日本学者金子宏教授是法律的实质课税主义的代表，金子宏教授认为：“实质课税原则是指在法律的适用上，表见事实（形式）与法律事实（实质）不同时，应采用后者对其进行税法的解释和适用。”①许志民在其所著的《税务法规大意》中指出：“所谓实质课税原则是指在解释及适用法律时，所应根据者为经济事实，而非形式之法律主义。”日本学者田中二郎是经济的实质课税主义的代表，他认为实质课税原则实质在经济活动中产生的经济效果（经济的实质），与法律上的