活动42主要经济业务核算.pptxVIP

主要经济业务核算;主要内容及教学难点、重点;1.投入资本的核算 资本金制度（了解） 2.账户设置 （1）“实收资本”账户（所有者权益类账户）,股份有限公司称为“股本”。 用来核算企业所有者投入资本的增减变动情况。;（2）“资本公积”账户（所有者权益类账户） 用来核算企业因接受捐赠等而引起的投资者公共积累资本的增减变动情况。 ;（3）“银行存款”账户（资产类账户） 用来核算银行存款增减变动及结存情况。 ;投入资金的核算; 借：相关资产类科目（固定资产、银行存款、原材料等） 　　 贷：实收资本 或： 借：相关负债或所有者权益类科目（应付账款、盈余公积、资本公积和末分配利润等） 　　 贷：实收资本 例题（p31）;（二）借入资金的核算;2.借入资金核算应设置的账户 ; （2）“长期借款”账户 用途：专门用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的各种借款本金及应付利息。 性质：负债类账户 结构：; （3）“财务费用”账户 用途：专门核算企业在筹资过程中发生的各种理财费用，主要包括利息及支付给金融机构的手续费。 性质：损益类（费用）账户 结构：;举例：;（1）2010年1月1日借入资金时： 借：银行存款　　500 000 　　贷：短期借款　500 000 （2）每月月底归还利息时： 月利息＝500000×3%÷12＝1250（元） 借：财务费用　　1 250 　　贷：银行存款　1 250 （3）2010年6月30日归还本金和本月利息时 借：短期借款　　500 000 　　 财务费用　　　1 250 　　贷：银行存款　　501 250 ;举例：;（1）2010年1月1日借入资金时： 借：银行存款　　500 000 　　贷：短期借款　500 000 （2）2010年12月30日归还本金和本月利息时 利息＝500000×3%＝15 000（元） 借：短期借款　　500 000 　　 财务费用　　 15 000 　　贷：银行存款　　515 000 ;例3：收到国家投资100万元，存入银行 例4：归还欠银行的短期借款50 000元 例5：接受某单位投资的设备一台，价格8 000元;（三）原材料的核算;（2）“应付账款”账户：应按供应单位名称设置明细账，进行明细分类核算。 应付账款（负债类）;（3）“主营业务成本”账户 主营业务成本（损益类（成本））;2.原材料的核算举例 （1）原材料购进的核算 企业外购材料时，由于采购地点远近不同，所采用的结算方式也不同，所以材料入库和货款的支付在时间上不一定完全同步，相应地，其账务处理也有所不同。;①原材料验收入库与支付货款同步。在这种情况下，企业应根据供货单位的发票、运杂费单据、收料单、银行结算凭证等登记入账。;②原材料已验收入库，但发票等凭证未到，货款尚未支付。  在这种情况下，可暂不入账，待凭证到达，货款支付后，按例6情况处理。 但如果月终相关凭证仍未到达，应先按材料的暂估价值，借记“原材料”科目，贷记“应付账款”科目，下月初用红字作同样的记账凭证予以冲回，以便下月付款后，按正常程序处理。;例7：某酒店采购干菜一批，已验收入库，但月终发票等凭证仍未到达，按暂估价值2 600元入账。作如下会计分录： 借：原材料 2 600 贷：应付账款 2 600 下月初用红字冲回上笔业务时，作如下会计分录： 借：原材料 2 600 贷：应付账款 2 600 收到发票等凭证，货款为2 500元，已通过银行支付该笔货款时，作如下会计分录： 借：原材料 2 500 贷：银行存款 2 500;③货款已经支付，但原材料尚未到达或尚未验收入库。 在这种情况下，应通过“原材料──在途”科目进行核算。 支付货款时，企业应根据发票等凭证 借：原材料──在途 贷：银行存款 待材料到达并验收入库后，根据收料单 借：原材料──××材料 贷：原材料──在途;例8：某酒店采购干菜一批，货款3 800元，已通过银行转账支付，同时以现金支付运杂费600元，但干菜尚在途中。作如下会计分录： 借