购货与付款循环审计(ppt48页).pptxVIP

第三章购货与付款循环审计第一节??购货与付款循环的特性 一、购货与付款循环涉及的账户 应付类帐户：应付帐款、应付票据等。 固定资产相关的帐户。 与采购相关的另一主要帐户“存货”不在此循环中。二、?购货与付款循环涉及的资料（一）采购与付款交易涉及的资料 1、请购单、 2、订购单、 3、验收单、 4、卖方发票、 5、付款凭单、 6、转账凭证、 7、付款凭证、 8、应付账款明细账、 9、现金日记账和银行存款日记账、 10、卖方对账单。（二）进行固定资产、无形资产核算涉及的资料 1、累计折旧计算表 2、无形资产摊销计算表 3、固定资产处置审批表 4、固定资产、无形资产的产权证书 5、固定资产、无形资产明细账 6、累计折旧明细账三、购货与付款循环涉及的主要活动 （一）采购与付款交易涉及的主要业务活动 1、请购商品和劳务、 2、编制订购单、 3、验收商品、 4、储存已验收的商品存货、 5、编制付款凭单、 6、确认与记录负债、 7、付款、 8、记录现金、银行存款支出。（二）进行固定资产、无形资产等日常核算涉及的主要业务活动 1、编制累计折旧计算表 2、编制无形资产摊销计算表 3、编制固定资产处置审批表 4、固定资产的日常维修和保养 第二节 内部控制测试一、购货业务内部控制目标及测试 控制目标 控制程序 常用控制测试 控制目标1：所记录的购货都是已收到物品或已接受劳务，并符合购货方的最大利益。（存在或发生）。 为达到这一目标，企业的关键控制程序有： (1）请购单、订货单、验收单和卖方发票一应俱全，并附在应付凭单后。（检查应付凭单后是否附有单据） （2）购货按准确的级别批准。（检查购货的核准标志） （3）注销凭证以防止重复使用。（检查凭证的注销标志） （4）对卖方发票、验收单、订货单作内部核查。（检查相关凭证上的内部核查标志） 控制目标2：已发生的购货业务均已记录（完整性） 为达到这一目标，关键控制程序应包括： 订货单、验收单、卖方发票均经事先编号经已登记入帐。（检查订货单、验收单、卖方发票连续编号的完整性） 控制目标3：所记录的购货业务估价准确。（估价或分摊） 支持这一目标的控制程序包括： 计算和金额的内部核查。（检查内部检查的标志） 采购价格和折扣的批准。（检查有关凭证上的审核批准标记 控制目标4：购货业务的分类正确（分类） 支持这一目标的控制程序包括： 采用适当的会计科目表。（检查工作手册和会计科目表是否适当） 内部复核和核实。（检查有关凭证上内部复核的标记） 控制目标5：购货业务的按正确的日期记录（及时性） 常见控制程序包括： 要求一收到商品或接受劳务就记录购货业务（检查工作手册并观察有无未记录的卖方存在） 内部核查。（检查有关凭证上内部核查的标记） 控制目标6：购货业务被正确的记入应付账款和存货等明细帐中，并被正确汇总（过帐和汇总） 与这一目标相联系的内部控制程序有： 应付账款明细帐内容的内部核查（检查内部核查的标记） 控制程序包括： 适当的职责分离：请购、采购、仓储会计、应付凭单等部门 正确的授权审批：采购行为、价格、折扣等 充分的凭证和记录：各种单证、账簿 凭证的事先编号：请购单、订购单、 卖方发票 按月寄出对账单： 内部核查： 二、固定资产采购业务 1.预算制度，有无预算，预算是否被严格执行，有无未列入预算的特殊事项 2.授权审批制度：预算的制定、执行均需经批准，固定资产的取得和处置也均需批准 3.簿记记录制度：明细分类账、分类登记卡 4.职责分工制度：取得、记录、保管、使用、维修、处置 5.资本性支出和收益性支出的区分制度：范围和金额 6.处置制度：申请报批，包括对外投资、报废、出售 7.定期盘点制度：盘盈、盘亏的会计处理 8.维护保养制度：日常维护和定期保养，保险 注册会计师甲和乙在审计D公司年度会计报表时，注意到采购和付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为D公司管理当局在资产负债便日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。请问注册会计师甲和乙应如何查找未入账的应付账款？ 注册会计师甲和乙查找未入账应付账款的审计程序如下：　（1）检查D公司在资产负债表日未处理的不相符购货发票及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；　（2）检查D公司在资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确；　（3）检查D公司在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。 4.函证应付账款，以确定其余额的真实性。 ?5.关注是否存在应付关联方账款，以确定其发生额的真实性和合规性。?6.检查带有现金折扣的应付账款是否按发票上记载的全部应付金额入账，待实际获得现金折扣时再冲减财务费用项目