合并财务报表培训课件.pptxVIP

2020/12/19;2020/12/19;2020/12/19;2020/12/19;2020/12/19;2020/12/19;2020/12/19;2020/12/19;2020/12/19;2020/12/19;2020/12/19;2020/12/19;2020/12/19;2020/12/19;2020/12/19;2020/12/19;2020/12/19;2020/12/19;2020/12/19;2020/12/19;2020/12/19;2020/12/19;2020/12/19;2020/12/19;2020/12/19;2020/12/19;2020/12/19;2020/12/19;2020/12/19;2020/12/19;假定，2006年12月31日P公司的资产负债表（万元）如下：;1.个别财务报表的处理结果;合并工作底稿;合并工作底稿;思考？;假定，2006年12月31日P公司和S公司的资产负债表（万元）如下：;2007年1月1日，P公司出资200万元收购S公司发行在外的全部股份，假定不考虑其他相关费用 P公司和S公司的个别报表应如何处理？ 从集团的角度看，应有结果如何？ 如何进行调整和抵销？;1.个别财务报表的处理结果;合并工作底稿;收购S公司前（2006年12月31日）：;2020/12/19;假定，2006年12月31日P公司和S公司的资产负债表（万元）如下：;2007年1月1日，P公司出资200万元收购S公司发行在外的80%股份，假定S公司固定资产尚可使用10年，公允价值为120万元，P公司和S公司不存在任何关联方关系，不考虑净残值，不考虑其他相关费用。 ;2007年末;2008年末;2020/12/19;将母公司对子公司权益性资本投资数额与子公司股东权益中母公司持有的份额相抵销 将子公司可辨认净资产按公允价值报告，同时确认合并商誉 确认少数股东权益;（一）购买日应编制抵销分录（只包括合并资产负债表）;购买日应编制抵销分录;购买日合并资产负债表工作底稿;购买日合并资产负债表工作底稿;2020/12/19;购买日后第一年合并财务报表;2007年末;2007年末;2007年末;关键指标的计算;1.抵消长期股权投资;1.抵消长期股权投资;年末未分配利润 =年初未分配利润+净利润-提取盈余公积-对股东的分配 =年初未分配利润+（投资收益+少数股东损益）-提取盈余公积-对股东的分配 注：净利润是指基于购买日可辨认净资产公允价值计算的净利润;2.抵消投资收益;抵销P公司投资收益和S公司利润分配，确认少数股东损益 借：年初未分配利润 45 投资收益 78.4 少数股东损益 19.6 贷：年末未分配利润 103 提取盈余公积 10 对股东的分配 30;关键指标的计算;关键指标的计算;2007年末;特别注意：2007年末;第一年末合并利润表工作底稿;第一年末合并利润表工作底稿;假定，2006年12月31日P公司和S公司的资产负债表（万元）如下：;2007年末;第一年末合并资产负债表工作底稿;第一年末合并资产负债表工作底稿;（三）购买日后第二年合并财务报表;合并财务报表的连续编制;2008年末;2008年末;2008年末;2008年末;2008年末;2007和2008年将长期股权投资由成本法调整为权益法综合分录： 借：长期股权投资 180.8 贷：年初未分配利润 54.4 投资收益 110.4 资本公积 16;2008年末;2008年末;抵销P公司长期股权投资和S公司所有者权益 借：股本 100 资本公积 70 盈余公积—年初 35 年末未分配利润 221 固定资产 20 商誉 24 贷：长期股权投资 380.8 少数股东权益 89.2;抵销P公司投资收益和S公司利润分配，确认少数股东损益 借：年初未分配利润 103 投资收益 158.4 少数股东损益 39.6