会计师事务所年报审计程序实施及对审计质量影响分析.pdfVIP

The implementation of certified public accountants’audit procedures and its influence on audit quality A Dissertation Submitted for the Degree of Master Candidate：Wang Qinglian Supervisor：Prof.Ding Yuewei Chang’an University,Xi’an,China I 摘 要 会计师事务所的年报审计一直以来都是中国注册会计师协会、审计署及被审计单位 利益相关者关注的热点事件。审计程序是注册会计师在审计过程中应严格执行的步骤， 但是随着经济的快速发展，由于时间、成本、业务能力等多方面因素的影响，审计程序 实施不到位的现象日趋严重，有些注册会计师在审计过程中通常都按照自己的方法进 行，许多审计工作实施不到位或者直接忽视，因此导致审计质量弱化甚至审计失败。近 年来关于我国会计师事务所审计质量低下的评论不绝于耳，审计舞弊、审计失败的报道 也常见。许多学者研究影响审计质量的因素，提出很多影响较大的因素，但是对于审计 程序的实施请况关注的并不是很多。审计程序贯穿于整个审计过程中，任何一个环节实 施不到位就有可能影响到审计质量。分析影响比较大的天津广厦、科龙案件，不难发现 其审计失败都有一个共同的原因：审计过程中有些审计程序落实不到位或审计程序实施 不当。因此研究会计师事务所审计程序的落实情况，并分析其对审计质量的影响就显得 尤为重要。 本文以西安Z 会计师事务所对中国B 工业集团旗下公司的年报审计为依据，在了 解相关理论知识的基础上，首先分析此次审计中事务所审计程序实施过程中所存在的一 些问题，根据自己的理论知识及实践经验提出了对应的建议；其次从被审计单位的角度 出发，研究分析在审计过程中审计组发现的被审单位存在的问题并对此提出对策建议， 因为这些问题的存在也对审计程序的实施产生了很大的影响；然后在此基础之上对于审 计质量进行了分析：通过分析影响审计质量的因素，研究会计师事务所审计程序及被审 计单位与审计质量的关系，并提出提高审计质量的对策，在分析有关审计质量的内容时， 事务所审计程序的实施情况始终贯穿其中，强调其对审计质量的重要性。最后，提出本 文的创新之处及存在的缺陷，并且对于本次的年报审计进行了总结。通过本文，希望审 计程序的实施情况可以被审计人员所重视，在审计过程中能够将审计程序严格落实到 位，保证审计质量。 关键词：会计师事务所，审计程序，审计质量，函证 I Abstract The annual audit of the CPA has always been the event of the Chinese Institute of CPA 、 The auditor and the focus of attention of the audited entity stakeholders.Audit procedures that is a certified public accountant in the audit process steps should be strictly enforced.However, with the rapid development of the economy, due to the time, cost, and operational capacity, and many other factors, the implementation of the audit program is not in place increasingly serious phenomenon, many certified public accountants generally in accordance with the method in the audit process, audit implemen