税收征收管理法律制度汇编.pptxVIP

铜陵学院 孙结才 2010.03;第六章　税收征收管理法律制度 ;主要内容;本章考情分析;最近四年本章考试题型、分值分布 ;考试大纲及基本要求 ;第一节　税收征收管理概述 ;（1）税收法律关系主体。;【例题1·单选题】税收法律关系中的权利主体是指（　）。 A.征税方 B.纳税方 C.征纳双方　 D.国家税务总局 『正确答案』C;【例题2·单选题】税收法律关系中的纳税主体是指（　）。 A.负税人 B.纳税义务人 C.纳税担保人 D.扣缴义务人 『正确答案』B ;（二）征纳双方的权利和义务;④税务检查权。 这是税务机关查处税收违法行为的职权，包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等。 ⑤行政处罚权。 即对税收违法行为依照法定标准予以行政制裁的权力，如罚款等。 ⑥其他权力及权利。 如在法律、行政法规规定的权限内，对纳税人的减、免、退、延期缴纳的申请予以审批的权力：阻止欠税纳税人离境的权力；委托代征权；估税权；代位权与撤销权：定期对纳税人欠缴税款情况予以公告的权力；上诉权等。 ;（2）税务机关的义务 税收征收管理机关在行使职权时，也要承担相应的义务。 ①宣传税法，辅导纳税人依法纳税的义务。 ②保密义务。 ③为纳税人办理税务登记、开具完税凭证的义务。 ④受理税务行政复议的义务。 ⑤进行回避的义务。 ⑥其他义务。如受理减、免、退税及延期缴纳税款申请的义务：出示税务检查证明的义务；多征税款立即返还的义务；保护纳税人合法权益的义务等。;2.纳税人、扣缴义务人的权利和义务 （1）纳税人、扣缴义务人的权利 ①知情权。 纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定，以及与纳税程序有关的情况。 ②要求保密权。 纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料保守秘密。 ③享受税法规定的减税、免税和出口退税优待。 ④多缴税款申请退还权。 纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还； 纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关??时查实后应立即退还。;⑤陈述权、申辩权。 纳税人、扣缴义务人对税务机关作出的决定，享有采用一定的方式表达自己的意见，对自己的行为作出陈述与辩护的权利。如要求听证，申请行政复议和向法院提起诉讼等。 ⑥要求税务机关承担赔偿责任权。 纳税人、扣缴义务人认为税务机关具体行政行为不当，致使其合法利益遭受损失时，有权要求税务机关进行赔偿。 ⑦其他权利。 如： 纳税人不能按期办理纳税申报，或有特殊困难不能按期缴纳税款的，有权提出申请，经税务机关核准，可以延期申报和延期缴纳税款； 当税务人员未出示税务检查证和税务通知书时，被检查人有权拒绝税务检查的权利； 对税务机关及其工作人员的各种不法行为进行揭露、检举和控告的权利等等。 ;（2）纳税人、扣缴义务人的义务 ①按期办理税务登记，并按规定使用税务登记证件的义务。 ②按规定设置账簿，并正确使用、保管有关凭证的义务。 ③按期办理纳税申报的义务。 ④按期缴纳或解缴税款的义务。 ⑤接受税务检查的义务。 ⑥纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先履行依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保的义务，然后才可以申请行政复议和起诉。 ⑦其他义务。 如： 滞纳税款须缴纳滞纳金的义务； 向税务机关报告的义务，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告； 纳税人有解散、撤销、破产情形的，在清算前应向其主管税务机关报告。;【例题1·多选题】我国现行税法赋予税务机关的权利包括（　）。 A.向纳税人宣传税法 B.实施税务行政处罚　 C.经法院批准搜查纳税人住宅 D.对纳税人的账簿实施税务检查 『正确答案』BD;【例题2·多选题】我国税法明确规定纳税人的权利包括（　）。 A.申请延期纳税 B.依法办理税务登记 C.申请税务行政复议 D.提起诉讼权 『正确答案』ACD ;【例题】根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税务机关职权的有（　）。（2003年）A.税务检查　　B.税务代理　　 C.税务处罚　　D.税款征收　　 【答案】ACD;【例题】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权利。下列各项中，属于纳税人权利的有（　）。（2004年）　　A.要求税务机关对纳税人情况保密　　B.对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权　　C.要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息　　D.对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼　　 【答案】ABCD　　【解析】税款征收中纳税人、扣缴义务人享有的权利包括：要求税务机关对纳税人情况保密；对税务机关所作出的决定，享有陈述