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审计学;p36练习题一
P37练习题二;第一节 审计证据
第二节审计工作底稿;
是指注册会计师为了得出审计结论,形成审计意见而使用的所有信息:
包括财务报表依据的
1、会计记录中含有的信息
2、其他信息
;一、概念
;
1会计记录
(1)会计记录是编制财务报表的基础,是注册会计师执行财务报表审计业务所需获取的审计证据的重要组成部分。
(2)会计记录内容
(3)会计记录如果是电子数据,注册会计师需要对内部控制予以充分的关注,以获取电子数据会计记录的真实性、准确性和完整性
;2其他信息 是注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息
包括:
会议记录
内部控制手册
询证函的回函
分析师的报告
以竞争者比较数据等; 二、分类
(一)实物证据
(二)书面证据
(三)口头证据
(四)环境证据
;三、审计证据的充分性和适当性P41
(一)审计证据的充分性
审计证据充分性是对审计证据数量的衡量。
主要与审计师确定的样本有关。
判断审计证据是否充分应考虑的因素:
1审计风险 审计风险与审计证据是反向变动关系
2具体审计项目的重要性
3注册会计师及其助理人员的审计经验
4审计过程中是否发现错误或舞弊
5审计证据的类型与获取途径
还应该考虑:经济因素和总体规模与特征 ;
1审计风险 审计风险与审计证据是反向变动关系
2具体审计项目的重要性
3注册会计师及其助理人员的审计经验
4审计过程中是否发现错误或舞弊
5审计证据的类型与获取途径
还应该考虑:经济因素和总体规模与特征
;
(二)审计证据的适当性P41
审计证据适当性是对审计证据质量的衡量
审计证据支持各类交易、账户余额、列报(披露)的相关认定,
或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。
;1应从总体上考虑,以致将审计风险降低到可接受程度
2运用审计师的职业判断,从七个方面加以考虑
(1)认定发生潜在错报的重要程度
(2)管理层应对和控制风险的有效性
(3)以前审计中取得的关于类似潜???错报的经验
(4)实施审计程序的结果
(5)获取信息的来源和可靠性
(6)审计证据 的说服力
(7)对被审计单位及其环境的了解
3不能获取充分适当的审计证据,应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告;四、审计证据的取证方法
(一)检查记录或文件
(二)检查有形资产
(三)观察
(四)询问
(五)函证
(六)重新计算
(七)重新执行
(八)分析程序;
(一)检查记录和文件
(二)检查有形资产
(三)观察查看
(四)询问
;(五)函证
(六)重新计算
(七)重新执行
(八)分析程序;1分析程序的目的
(1)用作风险评估程序 识别存在重大错报风险的领域
识别持续经营存在重大不确定性
(2)用作实质性程序
A 确定实质性分析程序对特定认定的适用性
B对已记录的金额和比率作出预期时所依据的内部和外部数据的可靠性
C作出预测的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报
D 已记录金额与预期值之间可接受的差异额
(3)用作总体复核
结束时用确定报表整体是否与其对被审单位的了解一致
2实施分析程序的方法
(1)简单比较
(2)比率分析
(3)趋势分析
;审计取证方法的含义和特点;审计取证方法的含义和特点(续);银行存款 可供出售的金融资产
借款 委托贷款
交易性金融资产 应付账款
应收票据 预收账款
其他应收款 保证、抵押或质押
预付账款 或有事项
有其他企业代为保管、销售的存货
加工或销售的存货 重大或异常交易
长期股权投资 与金融机构外来的其他
其他重要信息 ;编号:
(银行):
本公司聘请的***会计师事务所正在对本公司的实收资本进行审验。按照中国注册会计师独立审计
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