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(管理学概论)15控制方法 4 1、静态预算与弹性预算 静态预算： 为特定的作业水平编制的预算 弹性预算： 在本钱按性质分类的根底上，以业务量、本钱和利润之间的相互关系为依据，按照预算期内可能实现的各种业务水平编制的有伸缩性的预算 弹性预算主要用于编制本钱预算和利润预算 弹性预算的步骤 5 以弹性预算为例说明预算编制步骤： 6 2、增量预算与零基预算 传统的预算方法－增量法 又称基线预算法，是以上一年度的实际发生数为根底，再结合预算期的具体情况加以调整，而很少考虑某项费用是否必须发生，或其预算额有没有必要这么大 2. 零基预算不受前一年度预算水平的影响 它对现有的各项作业进行分析，并根据其对组织的需要和用途，决定作业的取舍 根据未来一定期间生产经营活动的需要和各项业务的轻重缓急，对每项费用进行本钱—效益分析和评定分级，从而确定其开支的必要性、合理性和优先顺序 依据企业现有资金的实际可能，在预算中对各个工程进行综合性费用预算 7 一般来说，预算表中要涉及以下几个方面的内容： 二、预算的内容 8 预算的作用： 使得企业在不同时期的活动效果和不同部门的经营绩效具有可比性 使管理者了解企业经营状况的变化方向和组织中的优势部门与问题部门，从而为调整企业活动指明了方向 为协调企业活动提供了依据 为企业的各项活动确立财务标准 大大方便了控制过程中的绩效衡量工作，也使之更加客观可靠 三、预算的作用及其局限性 9 预算的缺点 ： 不能促使企业对企业文化、企业形象、企业活力的改善予以足够的重视 编制预算时通常参照上期的预算工程和标准，从而会无视本期活动的实际需要 缺乏弹性、非常具体、涉及较长时期的预算可能会过度束缚决策者的行动，使企业经营缺乏灵活性和适应性 对费用的精打细算可能会无视部门活动的本来目的 10 单个地去考虑反映经营结果的某个数据，往往不能说明任何问题 利用财务报表提供的数据，我们可以列出许多比率 常用的两种类型的比率 财务比率：帮助了解企业的偿债能力和盈利能力等财务指标 经营比率：也称活力比率，是与资源利用有关的几种比例关系 一、比率分析 11 1、财务比率 流动比率： 企业的流动资产与流动负债之比 反映了企业归还需要付现的流动债务的能力 一般来说，企业资产的流动性越大，偿债能力越强 负债比率： 企业总负债与总资产之比 它反映了企业所有者提供的资金与外部债权人提供的资金的比率关系 盈利比率： 企业利润与销售额或全部资金等相关因素的比例关系 反映了企业在一定时期从事某种经营活动的盈利程度及其变化情况 常用的比率有：销售利润率、资金利润率 12 2、经营比率 库存周转率： 销售总额与库存平均价值的比例关系 反映了与销售收入相比库存数量是否合理，说明了投入库存的流动资金的使用情况 固定资产周转率 销售总额与固定资产之比 反映了单位固定资产能够提供的销售收入，说明了企业固定资产的利用程度 销售收入与销售费用的比率： 说明单位销售费用能够实现的销售收入，在一定程度上反映了企业营销活动的效率 13 审计是对反映企业资金运动过程及其结果的会计记录及财务报表进行审核、鉴定，以判断其真实性和可靠性，从而为控制和决策提供依据 根据审查主体和内容的不同，可将审方案分为三种主要类型： 由外部审计机构的审计人员进行的外部审计 由内部专职人员对企业财务控制系统进行全面评估的内部审计 由外部或内部的审计人员对管理政策及其绩效进行评估的管理审计 二、审计控制 14 1、外部审计： 外部审计是由外部机构〔如会计师事务所〕选派的审计人员对企业财务报表及其反映的财务状况进行独立的评估 优点： 保证审计的独立性和公正性 缺点： 对公司缺乏了解，对具体业务的审计困难 员工的抵抗，增加审计难度 15 2、内部审计： 内部审计是由企业内部的机构或由财务部门的专职人员来独立地进行的，内部审计兼有许多外部审计的目的 优点： 提供了检查现有控制程序和方法能否有效地保证达成既定目标和执行既定政策的手段 根据对现有控制系统有效性的检查，可以提供改进建议，更有效地实现组织目标 有助于推行分权化管理 缺点： 需要大量的费用，特别是进行深入、详细的审计 需要对审计人员进行充分的技能训练 可能使员工产生心理上产生抵触情绪 16 3、管理审计： 管理审计是一种对企业所有管理工作及其绩效进行全面系统地评价和鉴定的方法 企业通常聘请外部专家来进行 管理审计的方法是利用公开记录的信息，从反映企业管理绩效及其影响因素的假设干方面将企业与同行业其他企业或其他行业的著名企业进行比较，以判断企业经营与管理的健康程度 18 损益控制，是根据企业或企业中的独立核算部门的损益表，对其管理活动及其成效进行综合控制的方法 优点： 有利于从总体上把握问题的关键，以便有针对性地进行纠偏措施 缺点： 它是一种事后控制，无法改善