三费税法纳税申报.pptxVIP

☆项目三 消费税法;任务3.1 消费税计算;增、消两税征税环节对比：;一九九四年后的流转税结构;（二）消费税的基本特点 1、征税对象具有选择性 2、征税环节具有单一性 3、征收方法具有多样性 4、税负具有转嫁 5、没有减免税; 我国消费税法;;消费税13个——烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠 宝玉石、高档手表、高尔夫球及球具、游艇、实木地板、 木制一次性筷子、成品油、鞭炮焰火、小汽车、摩托车 另外，在烟、酒、成品油、小汽车税目中还进一步划 分了若干个子目。;注意：2014年底，财政部取消了小排量摩托车、汽车轮胎、含铅汽油和酒精。;征税范围——五类产品; 目前消费税的征税范围合理吗？;三、税率; 消费税的计算;公式：应纳税额=销售额×比例税率 其中：销售额=销售价款+价外费用 与增值税计税额一致;但是销售额注意：; 【例1】某增值税一般纳税人6月份生产销售应税消费品，含增值税销售额为81 900元，消费税税率为10%，计算其应纳消费税额。 【例2】一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）定购自用汽车一辆，支付货款（含税）250 800元，另付设计、改装费30 000元。该辆汽车计征消费税的销售额为（ ）。 A．214 359元 B．240 000元 C．250 800元 D．280 800元 答案：B ; 消费税的计算;公式：应纳税额=销售额×比例税率+销售量×定额税率; 消费税的计算;消费税与增值税的关系：　　消费税与增值税的区别：　　1.两者范围不同：　　2.两者与价格的关系不同：增值税是价外税，消费税是价内税。　　3.两者的纳税环节不同：消费税是单一环节征收，增值税是在货物所有的流转环节道道征收。　　4.两种的计税方法不同：增值税是按照两类纳税人来计算的，消费税的计算方法是根据应税消费品来划分。　　消费税与增值税的联系：　　1.两者都是对货物征收；　　2.对于从价定率征收消费税的商品，征收消费税的同时需要征收增值税，两者计税依据是一致的。; 消费税的计算; （二）不同情况下的税务处理; ※委托加工环节应征消费税的计税依据：;2、支付加工费和增值税; 委托加工的应税消费品收回后连续生产应税消费品的，已由受托方代收代缴的消费税准予抵扣。 ;受托方收到加工费及代收代缴消费税时; 消费税的计算;第三节 消费税的计算;第三节 消费税的计算; 2、用于其他方面（该部分在P58，后面还会再讲） 按视同销售处理，于移送使用时纳税。;;借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款;应纳消费税税额=(150000+11000)×15×5% = 120750(元) 增值税销项税额=(150000+11000)×15×17% = 410550(元);借：银行存款 2825550 贷：主营业务收入 2415000 应交税费－应交增值税（销项税额） 410550;第三节 消费税的计算;第二部分 消费税的计算;第三节 消费税的计算;第三节 消费税的计算;◆新《消费税暂行条例》主要的修订：　　 1.实行复合计税办法计算消费税的组成计税价格中，包括从量定额征收的消费税，即：　　 组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率） 或 组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）　　 2.纳税义务发生时间、地点有修订调整：以一个月为一期缴纳税款的，纳税期限从次月10日内调整为15日内。 ;四、包装物及其押金的核算; 借：银行存款/应收账款/ 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）;借：其他应付款 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） ;第三节 消费税的计算(1203);公式二： 应纳消费税＝进口数量×适用税率;第二部分 消费税的计算;第三节 消费税的计算; 2、用于其他方面 按视同销售处理，于移送使用时纳税。;1、应具备的条件： 从工业企业购进； 用外购已税消费品连续生产应税消费品 2、扣除范围：11种，不涉及的税目？ 3、扣除金额的确定：按当期生产领用数量计算准予扣除。 计算公式：58页 ;; 假设该企业当月用外购烟丝生产销售卷烟40标准箱，取得不含税收入100