2021年电大《纳税筹划》期末复习题汇总.docx

精品学习资料 名师归纳总结——欢迎下载 .◎◎某企业新购入一台价值1 00O万元的机器设备. 该设备估计使用年限 5年；假定不考虑折旧情形下的企业利润额每年均50为0万元，所得 税在年末缴纳，所得税税率25％，贴现率10％；可接受直线折旧法计 提折旧，也可接受双倍余额递减法计提折旧，暂不考虑设备残值；万元，l500 万元，375万元；但由于双倍余额递减法使企业前两个年度的折旧费用大幅提高，利润与应纳所得税税额大幅下降；而后面年度的折旧费用大幅下降，利润与应纳所得税税额相应增加，这实际上是一种将部分税款递延到以后年度缴纳的筹划；考虑到货币的时间价值，可实现相对节税13.204万元(284.250-271.046；)折旧方法年度折旧费用200利润额税率所得税 贴现率 复利现 所得税◎◎张先生是一家啤酒厂的品酒师，其每年的奖金都高居酒厂第一位， . ◎◎某企业新购入一台价值1 00O万元的机器设备. 该设备估计使用年 限 5年；假定不考虑折旧情形下的企业利润额每年均50为0万元，所得 税在年末缴纳，所得税税率25％，贴现率10％；可接受直线折旧法计 提折旧，也可接受双倍余额递减法计提折旧，暂不考虑设备残值； 万元，l500 万元，375万元；但由于双倍余额递减法使企业前两个年度 的折旧费用大幅提高，利润与应纳所得税税额大幅下降；而后面年度的 折旧费用大幅下降，利润与应纳所得税税额相应增加，这实际上是一种 将部分税款递延到以后年度缴纳的筹划；考虑到货币的时间价值，可实 现相对节税13.204万元(284.250-271.046；) 折旧 方法 年度 折旧 费用 200 利润额 税率 所得税 贴现率 复利现 所得税 ◎◎张先生是一家啤酒厂的品酒师，其每年的奖金都高居酒厂第一位， 值系数 O.909 0.826 0.751 O.683 O.62l 现值 而其平常的工资并不高，每月仅3有000 元；估计2021年底，其奖金 为 30 万元；张先生的个人所得税纳税情形如下：每月工资应纳个人所 得税税额＝(3000一 2000)×10％一25=7（5 元）请为张先生进行年终奖 金的个人所得税筹划； 参考答案： l 2 3 4 5 300 直线 折旧 25％ 1 0％ 由于张先生每月收入高于当年国家所规定的免征额，未经筹划时其年终 奖金的个人所得税纳税情形如下： 合计 年终奖金应纳个人所得税所适用的税率25为%（30000÷0 12=2500）0，速 算扣除数1375，就： 年终奖金应纳个人所得税税=额30000×0 25%-1375=736（2元5 ） 全年共应纳个人所得税税=额75×12+73625=745（25元） 全年税后净收入=（300000+30×0012）-（75×12+7362）5=26147（5 元） 假如接受规避年终奖税率级次临界点税负陡增情形的方法，就： 张先生全年收入=300000+30×0012=33600（0元） 留出每月免税额后，分成两部分，就： 每部分金额=（336000-200×012）÷2=15600（0元） 将 156000元分到各月，再加上原留出的每2月000元，作为工资，薪金 1 2 3 4 5 400 1 00 0.909 0.826 0.751 0.683 0.621 加速 折旧 25％ 1O％ 合计 折旧费用，利润，所得税比较表金额单位：万元 注：1 年期，2年期，3 年期，4年期，5 年期贴现率1O％的复利现值系 数分别为O.909，0.826，O.751，O.683，O.621； 请依据上表运算分析两种不同折旧方法下的年度折旧费用，利润及所得 发放，就： 张先生每月工资，薪金所=得15600÷012+2000=150（00元） 另外 156000作为年终奖在年底一次发放；就张先生应纳的个人所得税 及税后所得为： 每月工资应纳个人所得税税=额（15000-200）0 ×20%-375=22（25元） 全年工资应纳个人所得税税=额2225×12=2670（0 元） 年终奖应纳个人所得税税=额15600×020%-375=308（25元） 全年应纳个人所得税税=额26700+30825=57（52元5） 比原先少纳个人所得税税=额74525-57525=7（00元0 ） 需要说明的是，上述思路是一种基本支配在，这种基本支配中仍要考虑， 依据现行年终奖计税方法的相关规定，只1 个扣月的速算扣除数，只有 1 个月适用超额累进税率另，外11个月适用的是全额累进税率仍，须对 上述基本支配进行调整； ◎◎刘先生是一位知名撰稿人，年收入估计6在0 万元左右；在与报社 税节税情形； 参考答案： 折旧 方法 年度 折旧 费用 200 200 200 利润额 税率 所得税贴现率复利现 值系数 所得税 现值 68.175