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第十章 税收与效率Public Finance第一节 税收效应第二节 税收的超额负担第三节 税收效率分析第一节 税收效应 政府征税会产生两种效应:收入效应和替代效应。一、税收的收入效应收入效应是指在相对价格不变的情况下，个人收入的变化对个人福利水平产生的影响。只产生收入效应而不产生替代效应的税收具有明显特征，即无论课税主体如何改变其经济行为，都无法改变其纳税义务，因此通常被称作总额税。如人头税。甲产品CAE2E1i2i1DB乙产品税收的收入效应Public Finance税收不改变预算线斜率,使预算线平行内移。税收使个人收入减少，福利水平从i1下降到i2。二、替代效应替代效应是指在课税主体收入水平不变的情况下，因相对价格的变化而产生的对课税主体的福利水平的影响。理论上，人们将产生替代效应的税收称为扭曲性税收。替代效应：税收改变预算线斜率若税收量为E2G，福利从i1下降到i2；由收入效应造成的福利下降为i3到i2；由替代效应造成的福利下降为i1到i3。甲产品Public FinanceHAGE2E3E1i1i2i3乙产品CBOI第二节 税收的超额负担一、税收超额负担的含义二、税收超额负担的计量三、影响税收超额负担的因素四、如何减少税收的超额负担一、税收超额负担的含义由于替代效应的存在，政府征税所引起的损失不限于纳税人收入的减少而带来的损失，纳税人因税收而导致的福利损失要大于政府收到的税收，二者之差即为税收所产生的经济的无谓损失，也被称为税收的超额负担。Public FinanceFG甲产品NMAE2E3Di2E1Ci1B乙产品个人因税收而遭受的福利损失ME3大于税收收入GE2，二者之差为E2N即为税收的超额负担。在税后福利水平相同的情况下， 政府通过征收总额税获得的税收收入要大于仅对乙产品征收的差别税的税收收入。Public Finance甲产品GMAFi2NE4E2E3i3E1Di1OCB乙产品在税收收入相等的情况下，总额税比仅对乙产品征收的差别税的税后福利水平高。 JK 税收中性原则：一是国家征税使社会所付出的代价以税款为限，尽可能不给纳税人或社会带来其他的额外损失或负担；二是国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰，特别是不能使税收成为超越市场机制而成为资源配置的决定因素。中性税收与扭曲性税收△中性税收：（总额税）——不产生超额负担的税收称之为中性税收。△扭曲性税收：（差别税）——产生超额负担的税收称为扭曲性税收。Public Finance结论：总额税要比区别对待的差别税有效率。问题： 既然总额税是有效率的，为什么不普遍开征总额税? Public Finance价格收入的补贴收入的扣除FCBP1P1` AEP0D`DQ1Q2Q2`Q1`Q0需求量二、税收超额负担的计量1、补偿需求曲线Public Finance补偿需求曲线是将价格变动所引起的收入效应排除掉，使价格变化所引起的需求量的变化，仅仅表现为替代效应所产生的影响。 说明：为了简化计算，在考虑对某种特定的产品或要素征税时，如果该产品在个人收入中所占的比例很小，可用一般的需求曲线近似地代替补偿需求曲线。Public Finance价格EMC`税收超额负担P1ADTQ1MCCP0Q0B?Q需求量2、税收超额负担的计算（1）供给曲线为水平线（边际成本为常数）的情况： 计算公式： S=1/2（T??Q) S为税收超额负担（哈伯格 三角形） T为单位产品的税额 ?Q为因价格变动而引起的需 求量的变动或： S=T2 /2r r 表示需求曲线的斜率（T/?Q）由税收超额负担的计算公式： S=1/2（T??Q) 或： S=T2/2r可以看出： 单位税额扩大一个倍数，哈伯格三角形的面积就会扩大这个倍数的平方，也就是说，超额负担扩大的倍数要大于单位税额扩大的倍数。 Public FinanceMC`ATFP1MCEP0P1`CDBQ1Q0（2）边际成本递增的情况：税前的社会净福利： －－三角形ABE税后的社会净福利： －－梯形ABCF 税收超额负担： －－三角形FCEPublic Finance思考：假设，需求曲线为P=－aQ+b，边际成本曲线为P=cQ+ d，政府征收定额税T，计算税收超额负担并说明与供求曲线斜率之间的关系。提示：（1）超额负担与供求曲线斜率之间的关系 （2）超额负担与单位税额T之间的关系税收超额负担税收超额负担MC`MC`MCMC 三、影响税收超额负担的因素1、补偿需求曲线的弹性Public Finance需求弹性大，税收超额负担大。需求弹性小，税收超额负担小。税收超额负担MC+TMC+2TTa2TMC 2、税率当税额为T时：S=T2/2r = a当税额为2T时：S＝（2T）2/2r = 4a单位税额扩大一个倍数，税收超额负担就会扩大