应收账款常见问题.docxVIP

优选文档 优选文档 PAGE PAGE4 优选文档 PAGE 应收账款常有问题 依照对公司审计时发现应收账款核算中比较常有的虚假手法主要表现在三 个方面：一是公司利用应收账款调治公司产品成本和当期损益；二是公司负责人或财务负责人利用“坏账准备”这一科目把应收账款转为账外财产；三是公司有关负责人或业务人员利用放贷等方式，挪用公款牟取私利。详细形式表现以下： （一）利用应收账款科目，调治收入和利润，牟取非法利益 1.招惹是非，虚列应收账款，虚增销售收入； 在公司平时管理中，虚列应收账款造成当期销售收入虚增是公司操作利润常有的 手段之一。应收账款反应的内容应真实、 正确地记录公司因销售产品、 供应劳务 等向购货方收取的货款、增值税款和各项代垫花销情况，但在本质工作中“应收账款”账户常常成为公司有效调治收入徇私舞弊的“调治器”，成为掩盖各样不正常经营的“防空洞”。 2.应收账款长远挂账，购销双方互相渔利； 公司赊销商品而产生的应收账款从理论上讲本来是变现能力最强的流动财产之 一，其回收期不能够过长，应实时回收。但在本质中常常存在迟迟不能够回收的应收账款。造成这种情况的原因主要有三个：一是公司根本没有成立专人专款催收制度；二是存在款项回收后某些人员经过不正当手段私分的情况；三是销售公司的经销人员和财务人员为了从购货单位牟取利益而同谋，长远拖欠货款，造成公司应收账款长远挂账。 3.应收账款的入账金额不实。 存在现金折扣情况下，应收账款的入账金额核算有总价法和净价法两种形式。依照我国会计制度规定，公司只赞成采用总价法核算。审计中发现，有的公司仍存在按净价法入账的情况，以达到推迟纳税或将正常销售收入转为营业外收入的目的，造成应收账款入账金额不实，为一些非法分子制造贪污的机会。 （二）利用应收账款可计提“坏账准备”这一规定，人为调治财产、花销、利润或转为账外财产 1.坏账损失不作办理，存心制造潜亏； 2.人为扩大计提范围； 3.未按坏账损失的标正确认坏账的发生； 4.随意调整坏账计提比率和应收账款余额； 5.回收已核销的坏账，不增加坏账准备。 公司收到外单位送还的欠款后，直接从银行提取现金转入公司“小金库”，不在银行日记账上反应，而是作为“营业外收入”或“应付账款”入账。 （三）利用应收账款放贷，利息转入 “小金库”，缓期承兑应收票据，索取酬劳 1.依照国家有关规定，公司间能够互相拆借资本，但有些公司却利用应收账款放贷，将利息收入转入“小金库”；有的公司将回收的还款，直接转借给其他单位，并将获取的利息收入转入“小金库”。当公司收到外单位还来欠款时，不记银行日记账，而是签发相同金额的转账支票，有偿转借给另一个单位，应付出的银行存款也不记银行日记账，将两笔业务归并记作： 借：应收账款——乙 贷：应收账款——甲 收取利息后不记收入，转入 “小金库” 2.公司在经济来往中，也有采用签发商业汇票进行结算，有些公司就在商业 汇票上大做文章。本来已到期的应收票据，因付款方暂无力支付，有的公司便提 出以“好处费”为条件，将应收票据转入 “应收账款”。 第3/7页 应收账款审计方法及解决路子 （一）为了确定应收账款的存在性和可靠性，最有效的方法就是对债务人进行函证审计人员在对单位进行审计时应查阅“应收账款”明细账及记账凭据和原始凭据，若是记账凭据未附记账联或未登明细账，则可能虚列收入，此时应函证与被审计单位有业务来往的单位，看其“应付账款”账户的数额与被审计单位“应收账款”的数额可否一致；必要时还需查阅有关业务的原始凭据。 应收款项当年挂账金额较大的，应结合明细账纲领，认真分析，发现疑点，确定问题。自然也存在少许正常情况。 经过函证还能够有效地证明债务人的存在和被审单位记录的可靠性。由于函证所获取的是外面凭据，证明力较强，因此审计人员应把函证作为应收账款审计的一项必要程序。其他，审查中要注意可否有按净价法入账进而推迟纳税或将正常销售收入转为营业外收入的情况，对此，审计人员应复核有关销货发票，看其与应收账款、主营业务收入等账户记录可否一致。 （二）为了减少公司呆坏账的可能性，最有效的审计方法是采用账龄分析法审计人员能够经过编制或索取应收账款账龄分析表来分析应收账款的账龄，进而分析应收账款回收的可能性。关于数额大的、久欠不还的、有纠葛、催收情况不明 的应收账款,应进行重点审查。应收账款属于公司的短期债权,一般不应高出一个经营周期。关于应收账款迟迟不能够回收的情况,审计人员应依照公司的详细业务情况和客户情况,确定一个标准回收期,将其与公司“应收账款”账户有关明细账资料作比较,关于高出标准回收期的款项再作进一步检查，看可否存在款项回收后，经过不正当手段转移、贪污的情况。 （三）重视对公司坏账损失确实定、提取、税金缴纳审计 坏账是指公司无法回收或回收的可能性极小的应收账款