模糊税务问题操作方法与案例解析.pptxVIP

模糊税务问题操作方 法与案例解析 ;税务问题的模糊 1 税收法规遵从难度 法规的问题:（概念）工资、房产、使用、减少、加工等 房产税计税基础--装修费 法规变化：土地与房产税计税基础（国家税务总局回复、CS-2010-121） 跨期的发票国：GSH-2010-79 GG34、15;法规执行的条件 征地费用、股权交易、不合规发票扣除 2 纳税人的原因 主观故意：房产税计税基础---配套设施。GSF-2005-173 无意之错：老板的借款 3 市场经济环境压力 案例：医药公司的痛 ; 所得税税前扣除凭证问题 企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 SDSF49 ;《新发票管理办法》第二十条：所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。 ; 何为合法凭证？--领导说 所得税司副司长缪慧频：按照企业所得税的有关规定,企业所得税税前扣除的凭证必须合法、有效，①发票是企业所得税税前扣除的基本凭证，除发票以外，企业真实发; 生的各项费用，不需要取得发票的如折旧、工资等费用可以凭②自制凭证扣除。企业无法取得发票的，需要企业提供能够证明和企业生产经营有关的费用真实发生的③有效证明。 ;何为合法凭证—法规说 苏地税规【2011】13 宁夏地税国税公告2012年3号 营业税暂行条例实施细则规定 条例第六条所称符合国务院税务主管部门有关规定的凭证（以下统称合法有效凭证），是指：（1）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于 ;营业税或者增值税征收范围的（含应税和免税），以该单位或着个人开具的发票为合法有效凭证；（2）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证； （3）在境外支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证;税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明；境内支付出境外的为对外支付税务证明等。 （4）国家税务总局规定的其他合法有效凭证。 显然：合法有效凭证≠发票 ;有效凭证种类 外来凭证： 应税项目凭证---发票、对外支付税务证明、关单 、铁路航空运输票据等等 非应税项目凭证---行政事业收款收据、判决书、调解书、合同、非税收入一般缴款书等 自制凭证：工资单、出库单等等 但：JBH-2012-1 发票的地位不可动摇 ;关于凭证一 发票 发票的形式 国税发【2008】40号 对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款。案例：医药公司-什么是真票 国税发【2008】80号 在日常检查中发现纳税人;使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销??? 案例修理费、连锁超市 ;发票的时效：国税函201079、国家税务总局2011年第34号公告第六条规定： 企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。 国家税务总局公告2012年第15号公告 ;　六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。; 综上所述发票时效 （1）季度申报时，只要符合会计准则的规定，即使没有取得发票，也可以申报扣除； （2）如果在年度申报前实际取得发票，不进行纳税调整，不用考虑发票粘贴在哪个年度； ;（3）如果在年度申报后才取得发票，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除； （4）五年后取得发票的，不得申报扣除。 ; 发票使用细节规范; （1）发票取得地 案例:供热 增值税发票使用地规定：外出经营 ;营业税通过纳税地点来决定要本地发票还是要外地发票。 第十四条　营业税纳税地点：（一）纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务;院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。 （二）纳税人转让无形