税务风险与筹划案例分析 .pptx

税务风险与筹划 主讲人 黄德汉 ;精选案例1 A酒店有限责任公司位于广州市区，2002年度设立，股权由B私营投资管理有限公司（以下简称B公司，适用所得税税率为15％）、C私营有限责任公司（以下简称C公司）及李先生（持20％的股份）三方持有，属三星级宾馆，一直微利经营、但营业收入增长较快、2004年度营业收入约1亿元人民币，企业所得税属查账征收方式，所得税率为33％;2005年10月因举报先后被广州市地税稽查局五分局与广州市国税东区稽查分局突袭进行税务稽查，发现A酒店有限公司（以下简称A酒店）以下涉税事项存在问题： 1）从A酒店有关营业记录（非正式财务账册）发现2004年1月至2005年9月累计460多万元未开票收入没有入账也未申报相关税费。;2）购入大量餐饮用材料未能取得合法有效票据，2004年1月至2005年9月累计金额达600多万元。 3）累计约5000万元通过信用卡等银行卡结账的营业收入财务人员按扣除约2％银行手续费后的差额确认收入并以此作为基数申报相关税费。;4）2004年9月C公司清算注销（没有履行真正的清算程序，所持股份已转让给E公司）应付A酒店约30万元的款项未能清偿，A酒店当年直接作为坏账损失冲减了2004年度的应纳税所得额。 5）A酒店的各股东在酒店的消费2004年度有约50万元、2005年1－9月约30万元财务人员作为业务招待费入账，并冲减了各股东的其他应收款。;6）A酒店自2003年度起按营业收入的3％支付相关的管理费给B公司，至2005年9月已累计支付约700万元。 7）从相关的营业记录中核实A酒店对外销售的全部中秋月餠约200万元申报缴纳了营业税。累计发给员工的月餠约6万元直接冲减应付福利费及相关的成本。;8）A酒店持有深圳某连锁饮食有限公司（所得税税率为15％）23％的股份、2004年度取得了26万元的现金股利，计入了投资收益，全部构成了当年的应纳税所得额并申报了所得税。;9、要学生做的事，教职员躬亲共做；要学生学的知识，教职员躬亲共学；要学生守的规则，教职员躬亲共守。6月-216月-21Saturday, June 19, 2021 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。10:01:1310:01:1310:016/19/2021 10:01:13 AM 11、一个好的教师，是一个懂得心理学和教育学的人。6月-2110:01:1310:01Jun-2119-Jun-21 12、要记住，你不仅是教课的教师，也是学生的教育者，生活的导师和道德的引路人。10:01:1310:01:1310:01Saturday, June 19, 2021 13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成。6月-216月-2110:01:1310:01:13June 19, 2021 14、谁要是自己还没有发展培养和教育好，他就不能发展培养和教育别人。19 六月 202110:01:13 上午10:01:136月-21 15、一年之计，莫如树谷；十年之计，莫如树木；终身之计，莫如树人。六月 2110:01 上午6月-2110:01June 19, 2021 16、提出一个问题往往比解决一个更重要。因为解决问题也许仅是一个数学上或实验上的技能而已，而提出新的问题，却需要有创造性的想像力，而且标志着科学的真正进步。2021/6/19 10:01:1310:01:1319 June 2021 17、儿童是中心，教育的措施便围绕他们而组织起来。10:01:13 上午10:01 上午10:01:136月-21 2、Our destiny offers not only the cup of despair, but the chalice of opportunity. (Richard Nixon, American President )命运给予我们的不是失望之酒，而是机会之杯。二〇二一年六月十七日2021年6月17日星期四 3、Patience is bitter, but its fruit is sweet. (Jean Jacques Rousseau , French thinker)忍耐是痛苦的，但它的果实是甜蜜的。10:516.17.202110:516.17.202110:5110:51:196.17.202110:516.17.2021 4、All that you do, do with your might; things done by halves are never done righ