税务与会计差异黄德汉 .pptx

税收与会计的主要差异讲授人 黄德汉;收入确认 经营租赁业务产生 一次性收取超过一年的租金 会计处理 《企业会计准则第 21号—租赁》 第二十六条 对于经营租赁的租金，出租人应当在租赁期内各个期间按照直线法确认为当期损益；其他方法更为系统合理的，也可以采用其他方法。 企业所得税的处理 《企业所得税法实施条例》第十九条：租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。;｛所得税汇算清缴时调增应纳所得额，符合条件的确认递延所得税｝〔附表三第5行“4.未按权责发生制原则确认的收入”：会计上按照权责发生制原则确认收入，但按照税收规定不按照权责发生制确认收入 〕 注意相关的营业税及房产税。 另外应注意： 租赁业务已发生并且合同约定了收取租金的日期，但至年度终了仍未能收到租金的情况。 区分 A）企业估计未来很可能收到租金； B）企业估计未来不是很可能收到租金；（企业所得税汇算清缴时调增应纳所得额，符合条件的确认递延所得税）同上;相关问题： 一次性支付超过一年的租金 会计处理 《企业会计准则第 21号—租赁》第二十二条 ： 对于经营租赁的租金，承租人应当在租赁期内各个期间按照直线法计入相关资产成本或当期损益；其他方法更为系统合理的，也可以采用其他方法。 企业所得税的处理 《企业所得税法实施条例》第四十七条：以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；; 只有当会计处理采用其它方法摊销（即不按直线法摊销时）产生暂时性差异，企业所得税汇算清缴时调增（或调减）应纳税所得额，确认递延所得税。简化填列附表三第40行“其他” 另外应注意： 租赁业务已发生并且合同约定了支付租金的日期，但至年度终了仍未支付租金的情况（企业会计处理必须预提租赁费用，企业所得税汇算清缴时调增应纳所得额，符合条件的确认递延所得税）;融资租赁业务产生 承租人 A、融资租入固定资产入账价的确定与其计税基础确定的差异问题 会计处理 《企业会计准则第 21号—租赁 》第十一条 ： 在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。 承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，应当计入租入资产价值。 ;9、要学生做的事，教职员躬亲共做；要学生学的知识，教职员躬亲共学；要学生守的规则，教职员躬亲共守。6月-216月-21Friday, June 18, 2021 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。18:07:5218:07:5218:076/18/2021 6:07:52 PM 11、一个好的教师，是一个懂得心理学和教育学的人。6月-2118:07:5218:07Jun-2118-Jun-21 12、要记住，你不仅是教课的教师，也是学生的教育者，生活的导师和道德的引路人。18:07:5218:07:5218:07Friday, June 18, 2021 13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成。6月-216月-2118:07:5218:07:52June 18, 2021 14、谁要是自己还没有发展培养和教育好，他就不能发展培养和教育别人。18 六月 20216:07:52 下午18:07:526月-21 15、一年之计，莫如树谷；十年之计，莫如树木；终身之计，莫如树人。六月 216:07 下午6月-2118:07June 18, 2021 16、提出一个问题往往比解决一个更重要。因为解决问题也许仅是一个数学上或实验上的技能而已，而提出新的问题，却需要有创造性的想像力，而且标志着科学的真正进步。2021/6/18 18:07:5218:07:5218 June 2021 17、儿童是中心，教育的措施便围绕他们而组织起来。6:07:52 下午6:07 下午18:07:526月-21 2、Our destiny offers not only the cup of despair, but the chalice of opportunity. (Richard Nixon, American President )命运给予我们的不是失望之酒，而是机会之杯。二〇二一年六月十七日2021年6月17日星期四 3、Patience is bitter, but its fruit is sweet. (Jean Jacques Rousseau , Fre