财政总预算会计的资产.pptxVIP

政府与非营利组织会计 Accounting for Government Non-profit Organizations石泽龙第四章 财政总预算会计的资产本章介绍我国财政总预算会计资产的概念、分类、及相应的实务操作。通过本章学习，在理解财政总预算会计基本理论的基础上，掌握财政总预算会计资产的组成及相应的实务操作。 第四章 我国财政总预算会计的资产学习目标了解财政总预算会计资产的概念、特点。熟练掌握财政总预算会计资产的内容和会计核算方法。财政资产的概念财政总预算会计的资产是一级财政掌管或控制的能以货币计量的经济资源。包括财政性存款、有价证券、在途款、暂付及应收款项、预拨款项、财政周转金放款、借出财政周转金以及待处理周转金等。一、财政性存款（一）财政性存款的内容财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金。财政性存款的支配权属于同级财政部门，由财政总预算会计负责管理和统一收付。1.国库存款2.其他财政存款一、财政性存款（二）财政性存款的核算国库存款是财政存放在国库的财政性存款，主要对应于一般预算收支、基金预算收支、补助收支、上解收支、调入和调出资金等。1.国库存款设置一般预算存款和基金预算存款两个明细科目。2.其他财政存款一、财政性存款（二）财政性存款的核算其他财政存款是财政存放在国库以外的财政性存款，如商业性银行存款、政策性银行存款等。主要对应于专用基金收支、财政周转金收支等。1.国库存款2.其他财政存款一、财政性存款（二）财政性存款应遵循的原则1.集中资金，统一调度。 各种应由财政部门掌管的资金，都应纳入财政总预算会计的存款账户，由财政总预算会计统一收纳、支拨和管理，不能由其他职能部门收纳、支拨和管理。实行集中支付、统一调度的原则，有利于财政总预算会计统一调度财政资金，提高财政资金的使用效益，同时，也有利于明确职责，建立内部控制机制。一、财政性存款（二）财政性存款应遵循的原则2.严格控制存款开户。 财政部门的预算资金除财政部有明确规定者外，一律由财政总预算会计统一在国库或指定的银行开立存款账户，不得在国家规定外将预算资金或其他财政性资金任意转存其他金融机构。严格控制存款开户，有利于财政总预算会计加强对财政资金的管理。一、财政性存款（二）财政性存款应遵循的原则3.根据核定的年度预算或季度分月用款计划拨付资金。 （执行预算，计划支拨）财政总预算会计应当根据人民代表大会通过的年度预算和经财政有关职能部门批准的单位季度分月用款计划拨付财政资金，不得办理超预算、无用款计划的拨付。按预算和计划拨付资金，有利于保证政府财政总预算的执行，发挥财政的监督职能，提高财政资金的使用效益。一、财政性存款（二）财政性存款应遵循的原则4.办理转账结算，不提现。 财政总预算会计的各种支拨凭证，都只能以转帐结算，不能提取现金。这是因为，财政部门是财政资金的分配部门，不是财政资金的具体使用单位，因此，财政总预算会计不需要设置专门的“出纳”，其出纳机关是国库。办理转账结算，符合财政总预算会计的实际情况，同时，也有利于保护国库存款的安全。一、财政性存款（二）财政性存款应遵循的原则5.在存款余额内支取，不得透支。 财政总预算会计只能在国库存款和其他财政存款账户的余额内办理支付，不能办理超余额的支付。在存款余额内支付，不能透支，有利于财政总预算的执行，确保财政收支平衡。（三）财政性存款的账户管理制度——国库单一账户制度（一）国库单一账户制度的内涵 所谓国库单一账户制度（Treasury Single Account System ），是指政府在国库或国库指定的代理银行开设账户，集中收纳和支付财政资金（包括预算内租预算外资金）的一种结算制度。 二、国库单一账户制度（一）国库单一账户制度的内涵 国库单一账户制度也称国库集中收付制度，是我国财政资金收付制度的一项重大变革，目前经过了试点改革，扩大试点范围等阶段，目前正在逐渐推广。二、国库单一账户制度（二）国库单一账户制度的内容根据《财政国库管理制度改革试点方案》及其补充规定，我国的国库单一账户体系包括以下五种类型账户。 二、国库单一账户制度（二）国库单一账户制度的内容国库单一账户为财政部门设立。在国库设立。用于财政收支及与其他账户清算。 财政零余额账户单位零余额账户预算外资金账户特设账户二、国库单一账户制度（二）国库单一账户制度的内容国库单一账户为财政部门设立。在商业银行设立。用于财政支付及与单一账户清算。 财政零余额账户单位零余额账户预算外资金账户特设账户二、国库单一账户制度（二）国库单一账户制度的内容国库单一账户为预算单位设立。在商业银行设立。用于财政授权支付和清算。 财政零余额账户单位零余额账户预算外资金账户特设账户二、国库单一账户制度（二）国库单一账户制度的内容国库单一账户财政部门设立。在商业银行设立。用于预