餐饮业会计核算流程.docx

餐饮行业的会计核算简析 餐饮行业的会计核算简析 一、什么是餐饮服务行业？ 餐饮服务业是给消费者提供各种餐饮服务从而获得盈利的企业， 也是劳动力密集型的服务业 之一。餐饮企业的主营业务是加工生产膳食产品用于出售， 或者销售各种饮料食品并提供服 务。即进行加工生产，又有产品销售，同时还提供服务； 并且产品的生产过程往往就是产品 的销售过程乃至消费过程；生产周期快，产品的花样繁多，数量零星。 二、参与服务行业特点？ 1 劳动密集型，人力成本是主营成本。不论是厨房还是餐厅，都需要大量的人力。 2 产销同时进行，一般情况下，从购入原料、加工制作、销售交易到消费都是同时进行 的。 3 食品易烂易腐变质，在原料变为可食用的过程中，无论是生还是熟的，还有消费者个 人口味等，都容易因时间或保管等原因变坏，影响销售食用。 4 就餐环境、设施、座位周转率等都会对营业收入造成很大的影响。 三、餐饮行业营业收入核算特点 1、餐饮行业的营业收入核算可不分主营业务收入与其他业务收入，可以全部计入主营业务 收入， 主营业务收入下设二级科目， 例如：主营业务收入—餐饮销售、 主营业务收入—商品销售等；二级科目下还可以细分，例如： 主营业务收入—餐饮销售—中餐、 主营业务收入— 餐饮销售—西餐等。明细科目根据企业的具体情况设置。 2、简化核算，营业成本主要计算直接成本，即料工费。只计算总成本，不计算单位成本。 一般在月末盘点计算，公示如下： 耗用原材料成本 =月初结存额 +本期购入 - 月末盘点额 使用倒挤。其余的杂费可以计入期间费用，期间费用例如：差旅费、服装费、广告费、餐盒打包费等。 3、原材料的先分类，根据分类设置明细科目。例如：粮食类、副食类、干菜类、油、盐、 酱、醋、蔬菜、调料等。如果是从管理保存的角度可以分为：入库原料、不入库原料。入库原料：保质期较长的食品，例如：油盐酱醋、干货类。不入库原料：鲜货、饮料、蔬果等。 四、常用会计分录 1、采购色拉油 借：原材料—粮食类—色拉油 贷：库存现金、银行存款、库存现金、银行存款 注：如果是本餐饮企业是一般纳税人，开具专票的进项税额可以抵扣借：原材料—粮食类—色拉油 应交税费—应交增值税—进项税额 贷：库存现金、银行存款、应付账款 2、仓库之间的调拨 会计学堂大酒店从中餐厅仓库调拨给快餐厅一批干货类的材料，金额 1000 元。企业在调拨的流程中要制作并签署内部调拨单 借：原材料—快餐厅贷：原材料—中餐厅 【案例】农庄餐饮部原材料下的副食类账户月初余额为 3000 元，本月购进副食总额为 6000 元，月末根据盘存表计算仓库和厨房的副食总额为 4500 元。 本月耗用原材料成本 本月耗用原材料成本 =3000+6000-4500=4500 元 结转成本分录： 借：主营业务成本—餐饮成本 贷：原材料—副食类 3、主配料成本核算 【案例】农庄购进大虾 4 千克，每千克单价为 30 元，总计 120 元，经过加工后净虾是 3.5 千克，虾须等下脚料不计价。求净虾的单位成本。 净虾的单位成本 =120/3.5=34.29 元/ 千克 如果有可作价利用的下脚料，则其半成品的单位成本计算公式如下： 单位半成品成本 =（购进原材料总成本 - 下脚料金额） / 加工后半成品重量 【案例】农专购进 60 千克打大公鸡，单价没千克 20 元，共计 1200 元。经加工后炖鸡肉 52 千克，鸡血及鸡肝等 4 千克，损耗 4 千克。鸡血及鸡肝等每千克为 16 元，计 72 元。则： 净鸡肉的单位成本 =（ 1200-72 ） /52=21.69 元/ 千克 4、收入的核算 餐饮业在当天营业结束后， 有收银员根据收款核对表、 收款登记表等， 编制汇总的营业收入日报表，与所收的现金一并交给财会部门。或由负责人存至银行， 销售收入的现金，不得坐 支其他开支，如有长短款，应在营业收入日报表中分别填写， 不得以长款补短款， 避免错乱舞弊。【案例】农专收到会计学堂的预定宴席 30 桌，每桌饭菜为 3200 元，共计 96000 元。预定餐厅时收取合计金额的 20%的定金。 收到定金： 借：银行存款、库存现金 19200 贷：预收账款—宴席定金 19200 宴会结束后，收取剩余 76800 元。 借：银行存款、库存现金 76800 预收账款—宴席定金 19200 贷：主营业务收入 90566.04 应交税费—应交增值税—销项税额 5433.96 如果是小规模纳税人则： 贷：应交税费—应交增值税 96000 4 4、开业的装修费的核算。餐厅开业前的装修费是一个大支出项目，一般占到投资额的较大 比重。如果营业场所是租赁的，前期装修发生的支出计入“在建工程”。自有营业场所，原 则上前期装修费计入“固定资产”。 租赁方式的装修费：