企业资产损失所得税税前扣除鉴证工作流程.pptxVIP

江西省注册税务师协会2013年度培训班企业资产损失所得税税前扣除鉴证工作流程及工作底稿主讲人：朱中军江西中审税务师事务所有限公司2013年10月 江西 宜春江西省注册税务师协会2013年度培训班内容概要一、企业资产损失所得税税前扣除鉴证涉及相关法规文件二、企业资产损失所得税税前扣除鉴证工作流程三、企业资产损失所得税税前扣除鉴证工作底稿江西省注册税务师协会2013年度培训班一、企业资产损失所得税税前扣除鉴证涉及相关法规文件1、《注册税务师管理暂行办法》2、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》3、《税务师事务所质量控制规则（试行）》及其操作指南4、《 企业财产损失所得税税前扣除鉴证业务准则（试行）》及其指南 2007年3月1日5、《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》 2008年1月1日6、《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》2011年1月1日7、《企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务指导意见（试行）》及其指南 2011年12月24日江西省注册税务师协会2013年度培训班一、企业资产损失所得税税前扣除鉴证涉及相关法规文件4、《企业财产损失所得税税前扣除鉴证业务准则（试行） 》及其指南 国税发〔2007〕10号，2007年3月1日实行 《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（公告【2011】25号） 《企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务准则（报审稿）》及其指南 准则的发布条件尚未完全成熟，以“指导意见（试行）”的形式下发 总局正式发布准则（修订稿）后即同时废止，中税协也将正式发布指南江西省注册税务师协会2013年度培训班一、企业资产损失所得税税前扣除鉴证涉及相关法规文件5、《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》 2008年1月1日起执行财税【2009】第57号现金存款坏账资产损失的定义（8类资产损失）分别说明8类资产损失的认定条件已经扣除的资产损失以后年度收回的处理证明资产损失合法证据的类别（三类） 法定效力的外部证据 法定资质的中介鉴证证明 法定资质的技术鉴定证明贷款股权投资固定资产存货其他江西省注册税务师协会2013年度培训班一、企业资产损失所得税税前扣除鉴证涉及相关法规文件6、《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》 2011年1月1日起施行国家税务总局公告2011年第25号现金（1）资产的定义（列举10类+其他）=11类（2）资产损失分类：实际资产损失（实际处置、转让） 法定资产损失（计算确认）（3）损失申报扣除时间：实际资产损失（实际发生、会计处理） 法定资产损失（提供证明、会计处理）（4）以前年度未在当年扣除的处理：实际资产损失 法定资产损失（5）资产损失申报形式：清单申报（6种） 专项申报（4种）存款坏账贷款股权投资固定资产存货其他加无形资产在建工程生产生物债权投资减贷款江西省注册税务师协会2013年度培训班一、企业资产损失所得税税前扣除鉴证涉及相关法规文件6、《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》 2011年1月1日起施行国家税务总局公告2011年第25号（6）资产损失证据的分类：具有法律效力的外部证据（含前述3类） 特定事项的内部证据（7）各类资产损失应依据的证据材料（10类+其他资产）（8）明确应由法定资质中介机构出具专项报告的情形：①存货报废、毁损或变质损失，该项损失数额较大的。②固定资产盘亏、丢失损失，损失金额较大的。③固定资产报废、毁损损失，损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成的。④企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失（9）资产损失范围兜底条款江西省注册税务师协会2013年度培训班一、企业资产损失所得税税前扣除鉴证涉及相关法规文件7、《企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务指导意见（试行）》现金 中税协发【2011】109号业务准备：了解-承接-业务约定书-业务计划业务实施：各类资产损失项目（4类，共14项） 鉴证方法（审核、审计）鉴证证据：鉴证材料清单 （基本情况、外部证据、内部证据）鉴证报告：复核-签章-披露存款坏账贷款股权投资固定资产存货其他加无形资产在建工程生产生物债权投资减贷款加担保抵押贷款江西省注册税务师协会2013年度培训班一、企业资产损失所得税税前扣除鉴证涉及相关法规文件7、《企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务操作指南》 中税协发【2011】109号 附件2业务准备：业务实施：各类资产损失项目（14项） 特别关注 （审核、审计） 对应工作底稿表格（8张=3+1+3+1）鉴证证据：鉴证资料清单（详细资料清单）鉴证报告：发表保留意见的五种情况（完全同所得税） 鉴证报告说明应包括的四项内容（三项相同）江西省注册税务师协会2013年度培训班二、企业资产损失所得税税前扣除鉴证工作流程1、 业务承接2、签订业务约定书3、