金融企业会计4_支付结算业务的核算.pptxVIP

第四章 支付结算业务的核算;一、支付结算的概念;;　　支付结算纪律是国家财经纪律的重要组成部分，对维护社会经济秩序、正确处理各部门、各单位的经济关系具有重要意义，也是支付结算业务正常进行的保证。;; ;;　　票据是出票人签发由出票人自己或委托他人在见票时，或在票据到期日无条件支付确定金额给收款人或持票人的有价证券。 　　广义的票据包括各种有价证券和商业凭证。我国《票据法》规定的是狭义票据，主要是指支票、银行本票、银行汇票和商业汇票。 ; 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 　　支票适用于单位和个人在同一票据交换区域的各种款项的结算。2007年，全国支票影像交换系统建成运行后，支票全国通用。 ;表6-1 ;表4-2;表4-3 转账支票背面格式; 1. 支票金额无起点限制，提示付款期为10天，自出票之日算起，到期日遇例假日顺延。 　2．出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5％但不低于1 000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2％的赔偿金。 ;　　3．转账支票持票人可以委托开户行收款（称为顺进账）或直接向付款人提示付款（称为倒进账）。现金支票持票人只能直接向付款人提示付款。 4．转账支票可以背书转让。 5．支票丧失，失票人可以向付款行挂失止付。挂失前已经支付的，银行不予受理。 ;持票人;　　使用转账支票办理结算，应由持票人填制两联进账单，第一联收账通知，第二联贷方凭证。进账单与支票一并提交银行。银行经审核无误后，支票作借方凭证，第二联进账单作贷方凭证，办理转账。其会计分录为：; 一、本科目核算企业（银行）间业务往来的资金清算款项。二、本科目可按资金往来单位，分别“同城票据清算”、“信用卡清算”等进行明细核算。三、本科目期末借方余额，反映企业应收的清算资金；本科目期末贷方余额，反映企业应付的清算资金。;一、支票的核算;出票人;一、支票的核算;②出票人开户行的处理 ;一、支票的核算;　　出票人开户行对于因出票人签发空头支票或签章与预留银行印鉴不符的支票，除办理退票外，同时还应按规定向出票人扣收罚金作为营业外收入。其会计分录为：;（2）出票人开户行受理出票人送交支票的处理 ;出票人;一、支票的核算;一、支票的核算;　　交通银行天心支行编制会计分录如下：;一、支票的核算;;一、支票的核算;一、支票的核算;一、支票的核算;一、支票的核算;;;;;;;;一、支票的核算;【例3】3月7日，工商银行天津分行收到招商银行上海分行发来的支票影像业务报文，为本行开户单位新世界百货签发的转账支票，金额210 000元，收款人为上海华生公司。工商银行天津分行对支票影像业务报文核验无误后，确认付款，并通过小额支付系统返回确认付款回执。招商银行上海分行收到确认付款回执，审核无误后，办理转账。;一、支票的核算;　　银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 　　单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。 ;;（二）银行本票的核算;;二、银行本票的核算;;;二、银行本票的核算;二、银行本票的核算;;　　银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 银行汇票适用范围广泛，单位和个人需要在异地支付的各种款项均可使用。 ;;银行汇票结算程序综合示意图;如果持票人未在代理付款行开户，也应当按照实际结算金额转账，先转入“应解汇款”科目，再按照原持票人的要求转账支付或支付现金，付款时从“应解汇款”科目支付。 进账时： 借：清算资金往来 贷：应解汇款 支付或转账时： 借：应解汇款 贷：库存现金/吸收存款—xx户;四、商业汇票的核算;;　　1．持票人开户行受理汇票的处理 P149 2．付款人开户行收到汇票的处理 P149 　　（1）付款人账户有足够款项支付的处理 　　（2）付款人账户无款支付或不足支付的处理 　　（3）付款人拒绝支付票款的处理 　　3．持票人开户行收到划款或退回凭证的处理 ;商业承兑汇票帐务处理;　　1．承兑银行办理汇票承兑的处理 2．持票人开户行受理汇票的处理 3．汇票到期，承兑银行收取票款的处理 　　（1）承兑申请人账户有足够款项支付的处理 　　（2）承兑申请人账户不足支付的处理 4．承兑银行支付票款的处理