教学课件：《金融审计》王家华.ppt

* 三、 证券公司业务审计范围 * 三、 证券公司业务审计范围 * 证券公司经济业务审计 02 * 一、 证券公司经济业务审计目标 （1）确定客户保证金支付、利息计算是否正确，是否存在挪用客户保证金现象，保证金增减是否异常，以及应计记录是否正确地予以反映和记录。 （2）确定经济业务中交易费用计算是否正确，是否存在佣金打折现象；计算营业税等相关税金是否正确。 （3）检查和核对报告日资产负债表中客户保证金的真实性 （4）确认财务报表中有关披露是否符合相关法规要求，并真实和公允地予以表达。 * 二、 证券公司经济业务风险点与禁止行为 （一）经济业务的风险点 1.营业部管理失控风险 2.经营管理风险 3.合规性风险 4.信用风险 5.财务和资金管理风险 （二）经济业务中的禁止行为 * 二、 证券公司经济业务风险点与禁止行为 案例分析10-1 * 二、 证券公司经济业务风险点与禁止行为 （三）融资融券业务风险控制 表10-1 * 三、 经济业务内部控制测试 （一）初步调查 （二）符合性测试 1.客户保证金余额账户管理进行符合性检查，为审计人员判断公司是否按预定程序实施内部控制提供依据 2.根据可接受信赖风险和可容忍错误，确定总体和样本量 3.选择抽样方法，对保证金存取记录以及财务入账资料进行符合性审查，汇总偏差 4.根据测试结果重新评价公司内部控制，据以调查实质性测试程序 （三）内部控制评价 * （11） 四、 经济业务实质性审计程序 * 证券公司承销业务审计 03 * 一、 证券公司承销业务审计目标 （一）会计核算的真实性与正确性 （二）经济业务和合规性 （三）经济业务的效益性 * 二、 证券承销业务的风险点与不当行为 （一）承销业务风险点 1.市场风险 2.发现公司违规风险 3.流动性风险 4.信用风险 （二）股票承销业务中的禁止行为 * 三、 证券承销业务的内部控制测试 （一） 绩效审计的产生与发展 （二） 对绩效审计方法的理解 * 四、 承销业务实质性审计程序 * 四、 承销业务实质性审计程序 案例分析10-2 * 证券公司自营业务审计 04 * 一、 自营业务审计目标 （一）会计核算的真实性与正确性 （二）经济业务和合规性 （三）经济业务的效益性 * 二、 证券自营业务的风险点与不当行为 （一）证券公司自营业务风险点 1.市场风险 2.经营管理风险 3.违规风险 （二）自营业务中的禁止行为 1.禁止内幕交易 2.禁止操纵市场 3.禁止欺诈客户 4.其他禁止行为 * 三、 证券公司自营业务内部控制测试 * 四、 证券公司自营业务实质性审计程序 （一）自营证券实质性审计程序 （二）拆出资金实质性审计程序 （三）买入返售证券实质性审计程序 （四）应收款项实质性审计程序 （五）质押借款实质性审计程序 （六）拆入资金实质性审计程序 （七）应付款项实质性审计程序 （八）预计负债实质性审计程序 （九）卖出回购证券款实质性审计程序 （十）自营证券差价收入实质性审计程序 （十一）金融企业往来收入实质性审计程序 （十二）买入返售证券收入实质性审计程序 * 四、 证券公司自营业务实质性审计程序 案例分析10-3 * 二、 财产保险业务主要风险 （一）承保业务方面的风险 （二）理赔业务方面的风险 （三）准备金方面的风险 * 三、 财产保险业务的内部控制测试 （一）承保业务控制测试 1.审计承保、核保手续的合规性和完整性 2.检查保费发票存根联是否连续编号…… 3.审查收取的现金保险费是否按规定及时交到财务现金管理部门…… 4.检查各险种的有关凭证上内部复刻和稽核的标记…… （二）理赔业务控制测试（5） （三）准备金的控制测试 * （一）承保业务实质性程序 （8） （二）理赔业务实质性程序（4） （三）准备金的实质性程序（4） 四、 财产保险业务实质性程序 * 案例分析9-1 四、 财产保险业务实质性程序 * 人身保险业务审计 03 * 一、 人身保险业务审计目标 （一）与人身保险业务各类交易和事项相关的审计目标 真实性 完整性 准确性 截止 分类 （二）与期末账户余额相关的审计目标 存在 权利和义务 完整性 计价和分摊 * 一、 人身保险业务审计目标 （三）与列表相关的审计目标 （1）发生及权利和义务 （2）完整性 （3）分类和可理解性 （4）准确性和计价 * 二、 人身保险业务主要风险 （一）承保方面的风险 （二）理赔方面的风险 （三）准备金方面的风险 * 二、 人身保险业务主要风险 案例分析9-2 * 三、 人身保险业务内部控制测试 （一）承保业务控制测试 （二）理赔业务控制测试 * 四、 人身保险业务实质性程序 （一）承保业务实质性程序 抽查投保人资格是否符合条件 审查保险金额 审计保险期限 获取保险业务