第五专题、税务与遗产筹划(新教学).pptx

一.个人税务筹划 税务筹划的概念 税务筹划与纳税责任 个人税务筹划的基本方法; 什么是税务筹划？……案例启示 案例：王某与其二位朋友打算合开一家花店，预计年盈利360 000元，工资为每人每月6000元。花店是采取合伙制还是有限责任公司形式？哪种形式税收负担较轻呢？ ;合伙制形式下应纳税额的计算; 1、根据税法规定，有限责任公司性质的私营企业是企业所得税的纳税义务人，适用25%的企业所得税税率；企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 应纳企业所得税税额（参：新企业所得税法） = 360,000×25% = 90,000（元） ; 2、每人每月应纳个人所得税税额： （6000－3500） ×10%－105= 145（元） （参：工资薪金所得税） 三位合伙人全年合计应纳个人所得税税额为： 145 × 12 × 3=5220（元） 3、采取有限责任公司形式合计应缴税额为： 90000+5220=95220(元) 结论：采取有限责任公司形式比合伙制，税负轻18030元。;1.1.1 税务筹划概念;1.1.2 税务筹划的特点;1.1.2 税务筹划 与偷税、欠税、抗税、骗税的区别 偷税： 纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴税款的行为。;欠税： 纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的行为。 抗税： 以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为。 骗税： 采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出口退（免）税或减免税款的行为。;10;11;12;税率—累进税率;14;15;1.3 个人税务筹划的基本方法一、利用税收优惠政策㈠、充分利用起征点、免征额; ②营业税的起征点为：按期纳税的起征点为月营业额5000～20000元；按次纳税的起征点为每次（日）营业额300-500元。 延伸：增值税、营业税 ;价内税价外税计算举例; 例如：别克君威2.4L旗舰版，销售价格25.5万，增值税率17%。试计算增值税？ 不含税价格=25.5/(1+17%)=21.79(万元） 增值税额=21.79*17%=3.71（万元） 销售价格=不含税价格+增值税额 =21.79+3.71 =25.5（万元）;案例;结论;案例;解：设节税点的含税月维修收入为X， 则不含税月维修收入= X /（1+3%） 增值税额= 3.3% * X /（1+3%）〕 税后收益= X - 3.3% * X /（1+3%） 则： X × 〔1－ 3.3%/（1+3%）〕=5999.99 X=6198.59（元） 答：王先生节税点的月维修收入为6198.59元。;结论;（二）最大化减免税项目 个人所得税免税项目 2006-10-1 　中华会计网校 1.法定所得免税。（税法第4条） 1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； 莫言，2012年度诺贝尔文学奖得主，奖金800万瑞典克朗（约合114万美元，750万人民币）; 2）国债和国家发行的金融债券利息； 3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴； 4）福利费、抚恤金、救济金； 5）保险赔款； 6）军人的转业费、复员费； 案例：军人离婚转业费自主择业费的分割; 7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； 8）依照中国有关法律规定应予免税的各国 驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； 9）中国政府参加的国际公约、签订的协议 中规定免税的所得； 10）经国务院财政部门批准免税的所得。; 2.下列所得，暂免征个人所得税：（［94］财税字第20号） 　　（1）奖金。个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金； 　　（2）手续费。个人办理代扣代缴税款手续费，按规定取得的扣缴手续费； 　　（3）转让房产所得。个人转让自用达5年以上、并且是惟一的家庭生活用房取得的所得； 　　（4）延期离退休工薪