《纳税会计》第二章增值税XXXX0324.pptxVIP

纳税会计——增值税增值税税第一节 概述 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税税 它是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。增值税征收范围——（一）销售或者进口的货物（二）提供的加工、修理修配劳务（三）属于征税范围的特殊项目和特殊行为1．属于征税范围的特殊项目2．属于征税范围的特殊行为 增值税征收范围——属于征税范围的特殊项目和特殊行为1．属于征税范围的特殊项目 (1)货物期货(包括商品期货和贵金属期货)，应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税； (2)银行销售金银的业务，应当征收增值税； (3)典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税； (4)集邮商品(如邮票、首日封、邮折等)的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。增值税征收范围——属于征税范围的特殊项目和特殊行为2．属于征税范围的特殊行为 单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物行为：①将货物交付他人代销；②销售代销货物；③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；④将自产或委托加工的货物用于非应税项目； 增值税征收范围——属于征税范围的特殊项目和特殊行为2．属于征税范围的特殊行为 单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物行为：⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。增值税纳税义务人——(一)单位(二)个人 (三)承租人和承包人 (四)进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人(五)扣缴义务人 境外单位和个人在我国境内提供应税劳务，而且在我国境内未设专门经营机构的，以其在我国境内的代理人为扣缴义务人; 未设代理人的，以购买者为扣缴义务人。增值税纳税义务人——（一）一般纳税人 一般纳税人是指年度应纳增值税销售额在增值税税法规定的纳税标准以上的企业和企业性单位。（二）小规模纳税人 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，会计核算不健全，不能按规定报送有关纳税资料的增值税纳税人。 税增值税纳税义务人—— 税增值税混合销售行为兼营非应税劳务行为 税增值税混合销售行为——是指在实际工作中，一项销售行为常常会既涉及货物销售又涉及提供非增值税应税劳务。税增值税混合销售行为例如：纳税人销售货物并负责运输税增值税的征收范围营业税的征收范围增值税对混合销售行为的税务处理方法是：对主营货物的生产、批发或零售的纳税人（指纳税人年货物销售的营业额占其全部营业额的50％以上），全部视为销售货物征收增值税，而不征收营业税；对非主营货物的生产、批发或零售的其他纳税人，全部视为营业税应税劳务，而不再征收增值税。增值税对混合销售行为的税务处理方法是：如果纳税人以销售货物为主，以运输货物为辅，则应缴增值税；2.如果纳税人以运输货物为主，销售货物为辅，则应缴营业税。增值税兼营非应税劳务行为——是指纳税人在从事增值税应税行为的同时，还从事营业税应税行为，且这两者之间并无直接的联系和从属关系。增值税兼营非应税劳务行为例如：某企业是一家电视机生产厂家，主要生产电视机；同时又开了一个宾馆，有营业额。增值税营业税增值税 对兼营非应税劳务行为的税务处理方法是：要求纳税人将两者分开核算，分别纳税；如果不能分别核算或者分别核算不准确的，由主管税务机关核定其销售额和营业额。 增值税 区别？混合销售行为兼营非应税劳务行为 要看销售货物（或应税劳务）与提供非应税劳务是否同时发生在同一个购买者身上。是——混合销售行为不是——兼营行为 增值税 区别？混合销售行为兼营非应税劳务行为 增值税第二节 税率与征收率1．粮食、食用植物油、鲜奶；2．暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、自来水（不含自来水生产厂） 3．图书、报纸、杂志；4．饲料、化肥、农药、农机(不包括农机零部件)、农膜；5．二甲醚；6.音像制品和电子出版物；7.国务院规定的其他货物。分为四档：基本税率17%低税率13%征收率：小规模纳税人征收率为3%零税率自2009年1月1日，对增值税小规模纳税人不再区分商业和工业，征收率统一调整为3%。增值税第三节 销项税额 P18 一般纳税人总体应纳增值税税额的计算公式为：当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额 增值税第三节 销项税额销项税额=销售额×适用税率 销售额=全部价款+价外费用（不包括收取的销项税额）向购买方收取的价外费用，应视为含税收入。需换算成不含税收入不含税销售额=含税销售额