物流成本控制01演示课件.ppt

（四）将各项成本项目汇总成完整的标准成本 变动差异成本的计算 固定间接费用差异的计算 成本差异的形成原因和责任归属 三、成本差异的计算与分析 （一）目标成本的确定 确定目标利润 目标利润率法 该方法以本企业必须达到同类企业的平均利润水平为目标！ 目标利润 = 预计服务收入 ? 同类企业平均营业利润率 目标利润 = 本企业净资产 ? 同类企业平均净资产利润率 目标利润 = 本企业总资产 ? 同类企业平均资产利润率 上年利润基数法 该方法以未来利润在现有基础上适当稳步增长为目标！ 目标利润 = 上年利润 ? 利润增长率 （一）目标成本的确定 制定目标成本 目标成本 = 预计销售收入 – 目标利润 = 预计售价 ? 目标作业量 – 目标利润 目标成本的可行性分析 对初步确定的目标成本是否切实可行进行分析。要根据本企业实际成本的变化趋势和同行业平均成本水平，对某一时期的成本总水平做出预计，看其与目标成本是否大体一致。 目标成本确定实例： 运输企业的平均营业利润率为15%，运输作业的市场价格为1元/t.km，某运输企业的预计作业量为500万t.km。试确定目标成本？ 预计收入 = 预计售价 ? 目标作业量 = 1 ? 500万 = 500 万 目标利润 = 预计收入 ? 同类企业平均营业利润率 = 500万 ? 15% = 75万 目标总成本 = 预计收入 – 目标利润 = 500万 – 75万 = 425万 目标单位成本 = 425万 / 500万 = 0.85 元/t.km 目标成本确定实例： 某批发公司上年度以5元价格买入10万件电器，以平均每件10元卖出。有关经营成本如下： 下一年度购销数量不变，但客户要求有10%的折扣，而公司可以从供应商处得到2%的优惠。如果下年购买订单数减少到800，分销装运单位成本降低5元，利润保持与上年一样，则仓储的目标成本是多少？ 作业 成本动因 数量 单位成本 成本额 购买 购买订单数 1000 100 100000 仓储 搬运次数 8000 20 160000 分销 分销次数 500 80 40000 固定成本 100000 （二）目标成本的分解 什么是目标成本分解？ 将企业总体的目标成本值自上而下按组织结构进行分解，将其落实到企业内部各单位、各部门，目的在于明确责任，确定未来各单位、各部门的成本目标。 目标成本分解 产品的目标成本确定后，应将其自上而下按照企业的组织结构逐级进行分解。 分解的内容包括材料、人工、费用三项。 目标成本 分解方法 按管理层次分解 按管理职能分解 按成本的经济内容分解 按管理形成过程分解 按管理结构分解 （二）目标成本的分解 1） 企业总体目标成本的分解 　 如果某企业属于多品种生产企业，在这种情况下，应先将企业总体目标成本分解为各产品的目标成本。 　 此法在确定每种产品目标营业利润率的基础上，倒推每种产品的目标成本，最终将各产品目标成本的合计值与企业总体目标成本进行比较并综合平衡，进而确定每种产品的目标成本。 企业总体的目标成本 = 企业 i 产品的目标成本 = 案例：目标成本分解 企业有甲、乙两种产品。 甲产品：5000单位，单价600元，流转税165000元，目标利润率23% 乙产品：5000单位，单价400元，流转税110000元，目标利润率18% 同行业标杆企业的平均营业利润率 20% 企业总体目标成本 = （5000×600＋5000×400）×（1－20%）-（165000 ＋110000） = 3725000元 甲产品目标成本 = 5000×600×（1－23%）-165000 = 2145000元 乙产品目标成本 = 5000×400×（1－18%）-110000 = 1530000元 甲乙产品目标成本之和 = 3675000元 可调整成本 = 3725000 - 3675000 = 50000元 （二）目标成本的分解 2）产品目标成本的分解 将各产品的目标成本结合企业的生产工艺流程、组织体系和各项费用的发生情况等继续分解。 (1) 按产品组成分解 如果产品由各种零部件装配而成，应按照产品的组成，利用功能评价系数或历史成本构成百分比将产品目标