基本审计方法.pptxVIP

第七章 基本审计方法;本章框架;审计方法概述;审计方法的演变;企业规模的扩大和审计需求的增加对审计提出了更高的要求，而审计人员在详细审计过程中的摸索为审计技术的发展提供了可贵的积累和可能。 审计由详细审计发展到抽样审计，最初的抽样审计可能主要出于提高效率、缩小审计范围的考虑，只是一种权宜之计，审计的质量可能难以保证。 审计人员结合审计中积累的经验发明了判断抽样法。;判断抽样法提高了审计的针对性，降低了审计风险。 随机抽样：一种科学的方法，有很强的理论依据，样本有代表性，但可能忽略了重点问题。 判断抽样与随机抽样相结合。 如何进行判断？如何鉴别审计的重点领域？人们发现内部控制对会计资料的真实性存在着系统性的关系。于是，审计方法发展为先对内部控制进行评价，在此基础上对业务内容进行实质性测试。;风险基础审计。 因此，审计方法经历了从单项详查到系统抽查的演变，具体经历了详细检查→ 一般抽查→依赖控制测试 →风险评估的演变路线。 单一听审技术→综合检查技术的演变，具体是听审报告→会计检查→综合检查的发展过程（P212） 手工审计手段→计算机技术审计手段。;审计方法体系;技术检查法：基本：审阅、核对、存盘等；辅助：询问、分析、推理等；特殊：模拟数据、重新处理、程序检查 ； 审计记录方法 审计评价方法 审计报告方法 （三）审计管理方法 审计主体管理方法 审计质量管理方法 审计信息管理。P215图7-1。;审计方法的选用;审计的一般方法;程序检查法;顺查法实际上讲究的是证证核对、账证核对、账表核对以及账实核对。;（二）逆查法 是指按照会计业务处理程序相反的方向依次进行检查的方法。也称为倒查法或溯源法。 具体步骤：P218。 逆查法主要运用了审阅和分析的方法。 优缺点：P218。;（三）直查法 是相对于顺查法和逆查法而言的，是直接从有关明细账的审阅和分析开始的一种审计方法。直查法的特点在于它从明细账入手，因而此后可以向两个方向进行检查（顺查或逆查）。 会计循环的顺序：取得或填制原始凭证→审核原始凭证→填制记账凭证→登记账簿→编制会计报表。;实践中，顺查法、逆查法和直查法不是彼此孤立的，而是几种方法结合运用的（P221）。;范围检查法;（二）抽查法 是指从作为特定审计对象的总体中，按照一定的方法（判断抽样、随机抽样），有选择地抽出一部分资料进行检查，并根据检查结果对其余部分的正确性和恰当性进行推断的一种审计方法。 前提条件：抽取的样本能代表总体。 抽查法类型：任意抽查法、判断抽查法和随机抽查法。;（三）重制法 在对被审计单位应审经济资料进行整重记的基础上，根据需要而进行的检查。重制法也称重记法，是在既不能使用详查法，有不能应用抽查法时所采取的审计方法。 采用重制法的根本理由是被审计单位管理混乱，不能提供完整而基本正确的经济资料，无法开展正常的审计工作，只有先记账，后查账（审计）。 步骤：P223－P224。;重制法实际上是审计方法中的重新执行的应用，即对会计业务处理工作（主要是记账）的重新执行。 注意：要把握审计与代为记账的界限。重制法是由于被审计单位账目混乱而不得不为之的产物，其目的是将审计师重新执行后的记账结果与被审计单位的结果进行比较，得出结论。但其目的不是为被审计单位记账（代理记账），重制的账务处理应记录于工作底稿，发现差异可要求被审计;单位进行修改，并提供修改建议，但绝对不可以代替被审计单位进行修改，否则，就使审计工作变成了代理记账了。;审计基本技术;一、审阅法 对有关书面资料进行仔细观察和阅读来获取审计证据的一种方法。根据法规等审计标准，对照资料记录，鉴别其真实性、正确性、合法性、合理性及有效性。 作用：获取直接证据（书面证据）、发现审计线索。 会计资料审阅：外在形式是否符合规定和要求；记录是否符合要求；反映的内容是否真实、正确、合法和合理；反映的钩稽关系是否存在、正确；;其他资料审阅：统计资料、业务资料、法规文件、制度规定、合同和协议、计划和预算、定额和标准、会议记录、来往信函等； 审计技巧（P225）： 异常数审阅：从数据增减变动幅度的大小来衡量、从数据正负方向上来衡量、从相关数据之间的变化关系来衡量； 从会计资料和其他资料反映的真实程度来判断;从会计账户对应关系的正确性来判断 从时间上有无异常来判断 从购销活动有无异常来判断 从业务经办人的能力与素质判断 从资料要素内容去鉴别;有关账户的关系;二、复核法 通过重新计算来验证是否正确的一种技术。（或称复算法、验算法）。 （一） 会计数据复核 会计凭证复核内容： 原始凭证应复核单位、数量金额及合计等； 记账凭证与所附原始凭证张数及金额； 记账凭证汇总表； 记账凭证上转记金额计算； 成本费用归集与分配等。 ;会计账簿复核内容： 复核本期借、贷方发生额计算；复核各账户余额计算；明