财务舞弊黄世忠.pptxVIP

会计数字游戏--中美财务舞弊与报表粉饰比较研究讲 授 大 纲美国上市公司财务舞弊与报表粉饰概述美国上市公司财务舞弊与报表粉饰典型手段CFE调查报告总结的典型手段AICPA关于舞弊审计的最新准则SEC前主席Arthur Levitt的观点审计总署（GAO）的调查美国财务舞弊与报表粉饰典型案例剖析财务舞弊触发的会计审计改革中国上市公司财务舞弊与报表粉饰典型手段报表粉饰的传统手段报表粉饰的现代手段中国财务舞弊与报表粉饰典型案例分析美国上市公司财务舞弊概要WorldCom还是World-Con?萨班斯—奥克斯利法案通过后的第一大要案—HealthSouth 年 度 报告利润 实际利润 虚假利润 虚假比例 1997 629 189 440 233% 1998 267 - 368 635 173% 1999 230 - 191 421 220% 2000 559 194 365 188% 2001 434 9 425 4722% 2002上半年 340 157 183 119% 合 计 2,459 - 10 2,469 24690%80年代以来美国最大破产案排行榜银行及机构投资者对 WorldCom的债权和投资 ( Total Assets: BV $ 107 billion; MV $15 billion; Total Debts $41 billion) Bank Trust Amount Institutional Investors amountJP Morgan Trust Co. 17,200.00CALPERS 387.5Deutsche Bank 240.25Prudential 386.5ABN Amco Bank 202.75Metropolitan Life Insur. 300.3Citibank 154.88Vanguard 281.9Fleet 150.00Travelers Asset mgt. 270.1Bank One 100.00Northwest Invest. Mgt. 267.0Mellon Bank 100.00Alliance Capital Mgt. 253.9Wells Fargo Bank 100.00American Express F.A 212.4JP Morgan Chase 6.00Wellington Mgt. 212.1Merck公司虚假收入Freddie Mac (5 billion)Understating earnings to smooth out volatility in profitsFreddie Mac ($5 billion)Uphold image on Wall Street as a steady performer财务舞弊与独立董事的表现Independent Directors还是Indifferent Directors?其他公司Microsoft, GE, IBM, Boeing, Lucent, Cisco, Oracle, AOL, Nortel, Qwest, Tyco, Global Crossing, Cendant, WMX, Sunbeam, Adelphia公司名称(事务所名称） 舞弊种类 及金额 是否由AC 发现？ 是否由CPA发现？独立董事/董事会人数Enron (AA)虚增利润 6亿美元, 隐瞒负债30多亿美元 否 否 15/17Xerox (KPMG)虚增利润15亿美元 否 否 7/9Rite Aid(KPMG)虚增利润22亿美元 否 否 7/9WorldCom (AA)虚增利润93亿美元 否 否 9/11CFE对舞弊的划分方法舞弊腐败挪用资产舞弊报表虚假收入利益冲突货币资金收入确认时间差行贿受贿舞弊支出 隐瞒负债及费用非法礼物不当披露存货及其他资产敲诈勒索不当计价Effect of Age 年龄分布/比例26岁以下 6.0%26至30岁 10.4%31至35岁 17.5%36至40岁 18.8%41至50岁 30.1%51至60岁 14.7%60岁以上 2.5%CFE调查：舞弊发现时间CFE调查：舞弊是如何发现的？ 发现舞弊方法及比例雇员举报 26.3%偶然发现 18.8%内部控制 18.6%内部审计 15.4%外部审计 11.5%客户举报 8.6%匿名举报 6.2%卖方举报 5.1%执法部门通报 1.7%CFE调查: 舞弊防范手段的有效性SAS 99 :财务报表审计中对舞弊的考虑AICPA恢复公众信任，修补行业形象的