第3章_会计假账与财务舞弊的伦理思考.pptVIP

企业伦理与社会责任Business Ethics and Social Responsibility 第3章主讲：叶陈刚 教授 第 3 章会计假账与财务舞弊的伦理思考 本 章 目 录 第一节 权钱交易、不公正经济与会计假账 的关联分析 第二节 对会计假账的道德反思 第三节 上市公司财务舞弊的内涵、手段与动因 第四节 上市公司财务舞弊的治理对策 学 习 目 的 了解权钱交易、不公正经济与会计假账的关系； 理解腐败及寻租是会计假账滋生的内在动因、会计市场假账行为的供给需求曲线； 关注会计失德行为的十种表现； 了解上市公司财务舞弊的内涵、类型与常用手段； 熟悉上市公司财务舞弊的动因与治理对策及建议。 导例：诚信真实——会计管理的重要目标 2001年，时任总理朱镕基北京国家会计学院向全国会计人员发出了“诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账”的指示。据财政部会计司司长刘玉廷介绍，为深入贯彻落实这一的指示，财政部在2002年进一步采取积极有效的措施，从企业内外的监管、制度和准则体系的完善、从业人员职业道德水平和专业能力的提高等方面开展诚信教育，并作为会计管理的重要目标。　　刘玉廷说，2000年开展的《会计法》执法检查已取得阶段性成果。据初步统计，全国共有近300万个单位进行了自查自纠。在单位自查的基础上，各级财政部门共抽调3.6万名检查人员对2.3万个单位进行了重点检查。截至目前，已对1,647个单位、213名会计机构负责人和会计人员给予了通报处罚；对3,465个单位、306名会计机构负责人和会计人员予以罚款；依法吊销了186名会计人员的从业资格证书；会同有关部门对336人给予了行政处分，移送司法机关等处理案件37件。 导例：诚信真实——会计管理的重要目标 　　他明确指出，2002年还要深入贯彻实施《会计法》，整顿会计秩序，加强会计监管，健全单位内部控制，夯实会计基础工作，对有关行业执行会计制度和会计准则的情况进行检查，打击造假账、账外设账、提供虚假会计信息等行为。同时，认真研究强化外部监管的机制，通过对典型案例的剖析，探索对会计假账的治根、治本措施。　　为了在行业内树立“诚信”的正气，2002年起将在全面提高会计人员职业道德和专业能力方面采取多种办法。财政部会计司在上年组织力量进行了会计人员职业道德建设的研究。同时，也在积极研究和探讨对会计人员进行职业道德教育的有效途径。?　　他还说，2002年将加强搜集和整理典型案例的工作，并对这些案例进行解剖、分析，最后形成专门的培训教材，用于会计人员的继续教育等方面。在组织职业道德培训的过程中，将配合有关部门和国家会计学院积极开展对总会计师的培训。同时，要继续深入开展会计人员继续教育，着重抓好教材建设和监管两个环节的工作。 本 章 导 语 近年来，中外资本证券市场上少数公司将上市作为圈钱的手段，为此不择手段地炮制假账，虚构盈利，蒙骗公众，谋取私利，最终破产倒闭。此外，企业腐败现象十分严重，层出不穷的企业失德行为对社会造成了巨大危害。因此，很有必要从权钱交易、不公正经济与会计假账关系入手展开分析。 第一节权钱交易、不公正经济与会计假账的关联分析 3．1．1 权钱交易的制度经济学分析 1．权钱交易的制度分析 2. 权钱交易的博弈论分析 3. 权钱交易：会计假账丛生的社会根源 3.1.2 不公正经济是会计假账产生的直接条件 1. 权力经济 2. 人情经济 3. 地方保护主义经济 4. 短期经济 5. 贿赂经济 第二节 对会计假账的道德反思 3.2.1 腐败及寻租是会计假账滋生的内在动因 1. 腐败的概念及层次 2. 寻租的涵义、层次及其活动 (1)人类追求自身经济利益的分类 (2)寻租与避租 (3)寻租的三个层次 (4) 政府与寻租活动 3．2．2 会计假账丛生的具体行业成因分析 1. 现行体制上的原因 2. 会计人员自身的原因 3. 代理人的“收益-成本”比较 3．2．3 会计市场假账行为的供给需求曲线 3.2.4 会计失德行为的十种表现 第一种：在会计业务中，不敢坚持原则、政策和法律，怕得罪人，当老好人。 第二种：唯领导意图是从，怕穿小鞋，明知不对，少说为佳，既不抵制，也不解释，照抄照办，放弃原则。 第三种：事不关己，高高挂起，有法不依，执法不严，违法不究。 第四种：办事圆滑，讨好群众。慷公家之慨，不执行费用开支标准，扩大开支范围，乱挤成本。 第五种：对违反财经纪律的人和事，采取睁只眼、闭只眼的办法，助长了不正之风的滋长和蔓延。 3.2.4 会计失德行为的十种表现 第六种：财权在手，搞亲疏关系。对至亲好友、同乡和同学高抬贵手；对一般工人群众有意刁难。 第七种：不热爱本职工作，做