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第十四章 财务报告内容提示 财务报告概述 资产负债表 利润表 现金流量表重点难点现金流量表的编制方法一般意义的财务报告包括“财务报表”和“其它财务报告”第一节 财务报告概述一、财务报告的内容财务报告是企业正式对外揭示或表述财务信息的总结性书面文件。二、财务报告披露方式财务报表资产负债表利润表现金流量表所用者权益变动表报表附注+反映所有者权益组成部分的增减变动反映企业经营状况反映企业经营成果反映企业现金流量三、财务报表按不同的标准分类：按反映的内容：动态报表、静态报表编报时间：中期报告、年报编制基础：个别报表、汇总报表、合并报表四、其他财务报告管理当局的分析与讨论预测报告物价变动影响报告社会责任报告等五、财务报告的编制原则1.报表内容真实可靠2.信息具有相关性3.体现效益大于成本原则六、财务报告列报的基本要求 针对财务报表的列报要求提出的 1.列报基础为持续经营2.重要性和项目列报 3.正常营业周期4.终止经营 第二节 资产负债表一、资产负债表的概念及作用1、概念：是反映企业在资产负债表日（或报告期末）全部资产、负债和所有者权益情况的报表。 是一张揭示企业在一定时点上财务状况的静态报表。2、作用： 反映企业的经济资源及其分布情况，以及企业的资本结构 据以评价和预测企业的短期偿债能力 据以评价和预测企业的长期偿债能力 有助于评价、预测企业的财务弹性 有助于评价、预测企业的经营绩效 资产负债表（简化格式）按流动性排列按流动性排列按永久性递减排列会企01表编制单位：年 月 日单位：元资产期末余额年初余额负债及所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 应收票据 ………… 应收账款非流动负债： ………… 长期借款流动资产合计 …………非流动资产：负债合计 固定资产 实收资本 ………… …………非流动资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益合计库存现金银行存款其他货币资金xxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx余额余额余额“货币资金”项目的填列货币资金“存货”项目的填列“材料采购”、“原材料”、“生产成本”、“产成品”、“包装物”、“低值易耗品”、“存货跌价准备”等存货“预收账款”明细账“应收账款”明细账余额余额余额余额“应收账款”和“预收账款”项目的填列应收账款预收账款“预付账款”明细账“应付账款”明细账余额余额余额余额“应付账款”和“预付账款”项目的填列应付账款预付账款新准则要求：新准则下资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目：交易性金融资产持有至到期投资投资性房地产生物资产、递延所得税资产货币资金应收及预付款项存货长期股权投资固定资产无形资产新准则下负债类至少应当单独列示反映下列信息的项目：短期借款应付及预付款项应交税金预计负债长期借款长期应付款应付债券递延所得税负债应付职工薪酬新准则下所有者权益至少应当单独列示反映下列信息的项目：实收资本（股本）资本公积盈余公积未分配利润 为企业外部投资者以及信贷者作投资决策 及贷款决策提供依据 为企业内部管理层的经营决策提供依据 为企业内部业绩考核提供重要的依据第三节 利润表 利润表 反映企业一定会计期间经营成果的报表。利润表的作用利润表（多步式）编制单位： 2010年度 单位：元 项 目上年数本年累计数一、营业收入减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 …………二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（亏损以“-”号填列）五、每股收益 利润表的编制方法编制依据：应根据帐户本期发生额填列。填列方法：直接填列：根据总账发生额直接填列。间接填列（计算分析填列） 营业收入 营业成本 营业利润 利润总额 净利润第四节 现金流量表 1.现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。2.现金流量表的作用1.提供企业的现金流量信息 2.对企业的支付能力、偿债能力和外部资金的需求情况做出判断3.不但可了解企业当前的财务状况，还可预测企业未来的发展情况4.便于报表使用者评估报告期内与现金有关和无关的投资及筹资活动编表基础3.现金流量表的编制基础具体包括：库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物 现金（广义的）现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金的、价值变动风险很小的投资。 从购买日起3个月内到期的短期债券投资市场上可以流通的股票商业承兑汇票10个月前购入的还有2个月到期的国库券等判断？不影响不影响影响现金流量现金流量，是指企业某一期间内现金和现金等价物的流入与流出，即现金和现金等价物的收入与支出。 现金流量的影响因素 现金各项目之间的增