第四章交易性金融资产与可供出售金融资产.pptxVIP

第四章 交易性金融资产与可供出售金融资产;主要内容;一、金融资产概述;金融资产的分类一旦确定，不得随意改变。 金融资产的重分类如下图所示：;;二 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;（一）交易性金融资产;（二）指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理;相关交易费用： 可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。所谓新增的外部费用，指企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用。 包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。企业为发行金融工具发生的差旅费等，不属于此处所讲的交易费用。;以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理; （三）资产负债表日公允价值变动 1.公允价值上升 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 2.公允价值下降 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 （四）出售交易性金融资产 借：银行存款（价款扣除手续费） 贷：交易性金融资产 投资收益（差额，也可能在借方） 同时： 借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）