货币资金核算概述.pptxVIP

第二章 货币资金的核算;教学重点;一、库存现金的管理 ◆现金的含义（广义、狭义　） １、现金开支范围（个人款项支付；转账起点以下的单位款项支付） P19 　２、库存现金限额（日常零星开支３—５天） 　３、现金收支规定（不能“坐支”现金；不能“白条顶库”） 4、钱帐分管 练习 ;〔例〕按照《现金管理暂行条例》规定，下列支出可以使用现金的有（ ）。 A、王某出差预借差旅费1200元 B、购买办公用品500元 C、购买设备一台，价值10万元 D、李某报销医药费1500元 E、向个人收购农???产品款15000元 ;二、库存现金的核算 　１、总分类核算——“库存现金”账户 　２、明细核算——现金日记账 区别：记账人员不同；记账方法不同 联系：余额相符 现金日记账格式;;三、备用金的核算;（1）特点 核准定额、按定额预付、凭据报销、报销后补足定额 （2）核算方法 按定额支付差旅费 借：其他应收款——XX人 贷：库存现金（或 银行存款） 报销时，补足定额 借：管理费用等 （报销额） 贷：库存现金（或银行存款） 举例P21 ;举例：（1）企业总务处建立定额备用金，签发现金支票5000元支付。 （2）总务处向财会部门报销，累计报销凭证4500元，经审核同意报销，以现金支付。 要求：编制会计分录。;2、非定额管理制度下的核算 （1）特点 按需预付、凭据报销、余款退回、一次结清 （2）核算方法 预借时：借：其他应收款——XX人 贷：库存现金（或 银行存款） ;非定额管理制度下的核算;四、库存现金清查结果的处理;（１）盘盈（长款）——实际账面，发现时： 　　　借：库存现金 　　　　 贷：待处理财产损溢　（盘盈额） 批准转销时： 　　借：待处理财产损溢 　　　贷：其他应付款（多收或少付） 　　　　　 营业外收入　（无法查明原因） ;（2）盘亏（短款）——实际账面，发现时： 　　借：待处理财产损溢 　　　贷：库存现金　　（盘亏额） 批准转销时： 　　借：其他应收款（多付或少收、责任人赔偿） 　　　　管理费用　（无法查明原因） 　　　贷：待处理财产损溢 注意 ——无法查明原因的现金短缺净损失计入管理费用；现金溢余计入营业外收入。 例 ;〔例〕属于无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入（ ）。 A、其他业务收入 B、冲减管理费用 C、营业外收入 D、冲减营业外支出 ;例：（1）企业在财产清查中发现现金短缺800元，原因待查。 （2）查明原因，经领导批准，其中应由个人赔偿500元，另300元无法查明原因。 ;第二节 银行存款的管理与核算;银行存款账户分类 P24;二、银行存款的核算 １、总分类账——“银行存款”账户 ２、序时账——银行存款日记账 三、银行存款的清查 １、清查方法——核对法 　　　　　　　　核对 银行存款日记账　　　　银行对账单 1次/每月 ——余额对不上：错账、未达账项;未达账项：两个记账主体、有记账依据 1、银行已收，企业未收 2、银行已付，企业未付 3、企业已收，银行未收 4、企业已付，银行未付 （！）一般通过编制银行存款余额调节表来解决。 查找未达帐项 、编制银行存款余额调节表 无法收回的银行存款计入营业外支出。;结 算 方 式;;;;;;;票据是指出票人依法签发的、约定自己或委托付款人在见票时或指定日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。包括汇票、本票、支票。 要点 （1）票据是出票人依法签发的有价证券。出票人分为银行、企业。（基本当事人：出票人、收款人、付款人） （2）以支付一定金额为目的。;（3）付款方式 ——付款主体：由出票人自行支付的是本票，由出票人委托他人支付的是汇票和支票。 ——付款时间：见票即付（即期票据）；到期支付（远期票据） （4）票据是一种可转让的有价证券。 ;（三）银行结算方式;;;2、银行本票结算方式（钱随票走，见票即付） ① 有效期：2个月 ② 用于同城或同一票据交换区域的款项支付 ③ 可以背书转让 种类：定额、不定额;;;3、商业汇票 ① 是一种期票（未到期不能收付） ② 种类：商业承兑汇票、银行承兑汇票 ③ 有效期：最长不超过6个月 ④可用于融资：申请贴现，可以背书转让 ⑤同城、异地使用;支票分为现金支票、转账支票 适用于同城结算 有效期：10天 支票票样;;;5、信用卡：电子货币 ①用于同城或异地结算 ②单位卡不得用于超过1