营业税实验课.pptx

;;;;;〔案例三〕??某宾馆6月份发生以下业务： ???（1）收取的客房收入100万元。 ???（2）免费为一公司提供一间办公用房（标准间每天房价120元），其代价为该公司为宾馆免费提供一批价值相当的灯具和室内装饰画；合同期限为1年。 ?? （3）宾馆附近设一美容美发厅（单独核算），本月收入2万元。 ?? （4）洗衣房为客人洗衣收取的费用0.4万元。 ?? （5）代客人预订机票、火车票收取的手续费0.4万元。 ?? （6）集团公司召开业务会议用宾馆会议室2天，住用客房10间共住用3天；会议???租金每天300元，住用的客房每天200元，此项费用冲减宾馆上交集团公司的管理费用。 ?? 根据发上业务，5月份宾馆交纳的营业税为： ?? 100×5%+2×5%+（0.4+0.4）×5%=5.14（万元） 你作为税务机关的核查人员请代为查处该宾馆的纳税问题。;;;;;;【案例六】某工业企业，2008年度生产经营情况如下： （1）销售收入4500万元；销售成本2000万元；增值税700万元，销售税金及附加80万元。 （2）其他业务收入300万元。 （3）销售费用1500万元，其中含广告费800万元、业务宣传费20万元。 （4）管理费用500万元，其中含业务招待费50万元、研究新产品费用40万元。 （5）财务费用80万元，其中含非金融机构借款1年的利息50万元，年息10%（银行同期同类贷款利率6%）。 （6）营业外支出30万元，其中含供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过政府部门向灾区捐赠20万元。 （7）投资收益18万元，系从直接投资外地居民公司而分回税后利润17万元和国债利息1万元。 （8）该企业账面会计利润628万元。 要求计算该企业2008年度应纳的企业所得税额。 ;;;【案例七】某工业企业为居民企业。2008年发生经营业务如下： 全年取得产品销售收入为5600万元 发生产品销售成本4000万元；其他业务收入800万元，其他业务成本660万元；取得购买国债的利息收入40万元；缴纳非增值税销售税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用为60万元、业务招待费用70万元；发生财务费用200万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）；取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（其中含公益性捐赠38万元）。 要求：计算该企业2008年应纳的企业所得税;【答案】（1）利润总额＝5600＋800＋40＋34＋100－4000－660－300－760－200－250＝370（万元 （2）国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额40万元 （3）技术开发费调减所得额＝60×50%＝30万 （4）按实际发生业务招待费的60%计算＝70×60%＝42（万元） 按销售（营业）收入的5‰计算＝（5600＋800）×5‰＝32（万元） 按照规定税前扣除限额应为32万元，实际应调增应纳税所得额＝70－32＝38（万元） （5）取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额34万元。 （6）捐赠扣除标准＝370×12%＝44.4（万元） 实际捐赠额38万元小于扣除标准44.4万元，可按实捐数扣除，不做纳税调整。 （7）应纳税所得额＝370－40－30＋38－34＝304（万元） （8）该企业2008年应缴纳企业所得税＝304×25%＝76（万元）;【案例八】某企业2008年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。另外，该企业分别在A、B两国设有分支机构（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定），在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国企业所得税税率为20%；在B国的分支机构的应纳税所得额为30万元，B国企业所得税税率为30%。假设该企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在A、B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税。 　　 要求：计算该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税税额。;;9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。3月-213月-21Monday, March 1, 2021 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。00:13:2700:13:2700:133/1/2021 12:13:27 AM 11、越是没有本领的就越加自命不凡。3月-2100:13:2700:13Mar-2101-Mar-21 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。00:13:2700:13:2700:13Monday, March 1, 2021 13、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。3月-213月-2100:13:2700