营业税的计算.pptx

同学们,请做好准备,我们开始上课了…… 精彩故事开始啦！…… 税收基础案例青岛高新职业学校1.李红是青岛高新职业学校财会专业三年级的学生，她勤奋好学、品学兼优。情景案例2.现在她顺利地完成在校的学习任务，按照学校的安排，她要去青 岛爱义代理记账有限公司实习。情景案例案例案例3.青岛爱义代理记账有限公司是一家从事代理记账、税务代理、税务咨询的专业机构。情景案例案例4.李红非常高兴，因为她在学校学习的时候，就对税收业务比较感兴趣。公司安排资深会计刘丽作为她的师傅。她下决心要好好学习和工作，不辜负老师和师傅的希望。情景案例我的第一项工作开始了……案例 李红和师傅刘会计一起接受了青岛黄海有限公司的业务。◆公司简介：青岛黄海有限公司是一家负责多种经营的民营企业，主要经营服务业、建筑业和娱乐业，公司按月纳税。◆业务简介： 2013年9月黄海公司发生了三笔业务…… 李红的实习工作正式开始了！5.李红和师傅刘会计一起接受了第一项工作……情景案例案例黄海公司发生的这三笔业务，应该缴纳什么税？？……6.刘会计向李红提出了两个问题……情景案例案例黄海公司发生的这三笔业务，应该缴纳什么税？营业税！6.刘会计向李红提出了两个问题……情景案例案例那么你还记得还有哪些行业和行为应该缴纳营业税吗？这个……6.刘会计向李红提出了两个问题……情景案例案例交通运输业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业和转让无形资产、销售不动产那么你还记得还有哪些行业和行为应该缴纳营业税吗？6.刘会计向李红提出了两个问题……情景案例案例今天的主要任务是计算营业税和进行营业税的相关账务处理。好的，没问题！7.接下来，刘会计向李红布置了两项任务……情景案例任务一 ：营业税的计算应纳税额=营业额×税率任务一：营业税的计算新授知识任务一 ：营业税的计算 问题交流黄海公司的三笔业务应如何计算营业税？新授知识任务一 ：营业税的计算你会计算了吗？试试看！ 第一笔业务：该公司经营一家饭店，本月营业收入为300000元，款项已收存银行。已知：服务业的营业税率为：5% 应纳税额=300000×5% =15000（元）新授知识你会计算营业额吗？任务一 ：营业税的计算第二笔业务：该公司经营一家建筑工程公司，本月承包了一项实验小学工程，工程总价，其中图书楼工程分包给海城建筑公司，图书楼工程价款4500000元。已知：建筑业的营业税率为：3% 解：应纳税额=4500000）×3%= 315000（元） 新授知识任务一 ：营业税的计算我们一起加油吧！第三笔业务：该公司的歌厅本月取得营业收入80000元，营业成本为100000元，经主管税务机关审核，认定其营业额明显偏低且无正当理由，又无同类业务可比价格，于是决定采用核定营业额的办法征收营业税。核定的成本利润率为25%。已知：娱乐业的营业税率为：20% 解：组成计税价格=100000×（1+25%）÷（1-20%） =156250 （元）应纳税额= 156250×20% = 31250（元）新授知识任务一 ：营业税的计算营业额的确定以全额为营业额全部价款+价外费用价外费用包括手续费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。新授知识任务一 ：营业税的计算营业额的确定以全额为营业额全部价款+价外费用以余额为营业额建筑业 分包或转包业务 即为实际收到的价款减去支付给其他单位或个人的款项后的余额旅游业 境内或境外游业务金融业 金融商品买卖业务、外汇转贷业务保险业 分保业务文化业 演出业务交通运输业 已作为营改增试点项目新授知识任务一 ：营业税的计算◆某中国银行本季度欧元兑换人民币的买入价为1200万元，卖出价为1500万元。营业额为（ ）元300万◆某旅行社2010年10月组织上海世博游，共收取旅游费用8万元，替旅客支付房费、餐费、门票费、交通费共计6万元。营业额为（ ）元2万◆某歌星在青岛天泰体育场举行个人演唱会，共收取门票收入500万元，支付给体育场场地费、经纪人佣金共150万元。营业额为（ ）元350万新授知识任务一 ：营业税的计算营业额的确定以全额为营业额全部价款+价外费用以余额为营业额建筑业 分包或转包业务旅游业 境内或境外游业务 即为实际收到的价款减去支付给其他单位或个人的款项后的余额金融业 金融商品买卖业务保险业 分保业务文化业 演出业务交通运输业 已作为营改增试点项目营业额明显偏低且无正当理由核定计税价格组成计税价格=营业成本×（1+成本利润率） ÷（1-营业税率）新授知识任务二 ：营业税的账务处理 借：营业税金及附加 贷：应交税费----应交营业税借：应交税费----应交营业税 贷：银行存款任务二：营业税的账务处理基本分录◆计提知识拓展◆上交