金融企业会计第五章贷款.pptx

第五章贷款业务核算5.1 贷款业务概述5.2 贷款业务的核算5.3 贴现业务的核算5.1 贷款业务概述5.1 贷款业务概述 一、贷款的意义与种类（一）贷款贷款是指商业银行对借款人提供的、按约定的利率和期限还本付息的货币资金。（二）贷款的意义1、商业银行主要资产业务之一2、满足社会再生产对资金的需求（三）贷款的分类1、按贷款期限：短期／中期／长期2、按还款方式：一次性偿还／分期偿还3、按贷款对象：单位贷款／个人贷款4、按保障条件：信用贷款／担保贷款／票据贴现5、按自主程度：自营贷款／委托贷款／特定贷款6、按风险程度：正常／关注／次级／可疑／损失2011年最新贷款基准利率单位：年利率%项目2011-7-7调整后利率一、各项商业贷款　六个月以内（含）6.10六个月至一年（含）6.56二至三年（含）6.65四至五年（含）6.90五年以上7.05贴现以再贴现利率为下限加点确定二、个人住房公积金贷款2011-7-7调整后利率五年以下（含五年）4.45五年以上4.90二、商业银行贷款业务风险的控制（一）借款人资信状况评价（二）借款人财务状况评价（三）已发放贷款的跟踪监督和到期催收5.2 贷款业务的核算5.2 贷款业务的核算一、贷款业务的核算要求（一）本金、利息分别核算（二）商业贷款和政策性贷款分别核算（三）自营贷款和委托贷款分别核算（四）应计贷款和非应计贷款分别核算二、单位贷款的核算（一）发放贷款1、核算方式：逐笔核贷具体：单位向银行提出申请→银行根据批准的贷款计划逐笔立据→逐笔审查→逐笔发放→约定期限→一次放贷→一次或分次归还贷款2、会计处理借款合同签订后，借款单位需要用款时，应填制一式五联的借款凭证，送信贷部门，信贷部门审核同意后，送会计部门办理放款手续。会计部门审核借款凭证，办理转账。会计分录为：借：贷款——xx单位贷款户 贷：xx存款——xx单位存款户（二）收回贷款1、贷款到期，借款单位主动归还贷款（1）贷款未减值会计分录为：借：应收利息 贷：利息收入借：xx存款——xx单位存款户 贷：贷款——xx单位贷款户 应收利息注：单位未在本行开户的，借方科目调整。（2）贷款发生减值借：资产减值损失 贷：贷款损失准备借：贷款——已减值 贷：贷款收回贷款时：借：xx存款——借款单位户 贷款损失准备 贷：贷款——已减值 资产减值损失借：贷款——短期贷款——A公司户 30万 贷：xx存款——A公司户 30万例1：甲银行于2010年5月10日接到开户单位A公司借款申请，经信贷部门核定，同意贷给客户期限6个月、利率7.5%的短期贷款30万，会计部门于5月20日根据借款凭证编制贷款发放的转账记录。借：应收利息 1875 贷：利息收入 1875借：xx存款——A公司户 1875 贷：应收利息 1875例2：接上例，假定甲银行每季度的末月20日收取利息，A公司按期归还利息并于2010年11月20日按期归还本金和最后一次利息。（1）6月20日的利息为：300000×7.5%÷12=1875借：应收利息 5625 贷：利息收入 5625借：xx存款——A公司户 5625 贷：应收利息 5625（2）9月20日的利息为：1875×3=5625（3）11月20日的利息为：1875×2=3750借：应收利息 3750 贷：利息收入 3750借：xx存款——A公司户 303750 贷：贷款——短期贷款——A公司户 300000 应收利息 3750借：资产减值损失 5万 贷：贷款损失准备 5万同时，将“贷款”转入“已减值”借：贷款——已减值——M公司 200万 贷：贷款——本金——M公司 200万例3：甲银行2008年1月1日发放的3年期贷款中，有一客户M公司的贷款本金为200万，年利率7%。2009年12月31日，经测试确认该笔贷款已发生减值5万。则2009年12月31日的会计分录为：（2）假定甲银行仍采取定期收息方式收取利息，且至本年度第三季度为止已计提的利息均已收回。则2009年第四季度的利息为：195万×7%×3÷12=34125应收的利息为：200万×7%×3÷12=3.5万借：贷款损失准备 34125 贷：利息收入 34125（3）甲银行于2011年1月1日全额收回W公司贷款本金200万以及全部应收未收的利息。甲银行在2010年共提利息为34125×4=13.65万贷款损失准备借方余额为170625－50000=120625全部应收未收的利息为200万×7%÷4×5=17.5万2010年确认利息的会计分录为：借：贷款损失准备 13.65万 贷：利息收入 13.65万借：xx存款——W公司户 2175000 贷：贷款——已减值 2000000 资产减值损失 50000 贷款损失准备 120625 利息收入