企业内部审计经典案例参考.pdf

关于企业内部审计 内部审计是企业内部一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查与评价本企业 及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实性、合法性及有效性，促进企业加 强经济管理，实现经济目标。目前，我国大部分国有企业、上市公司及部分集体企业 和民营企业都设置了内部审计机构，但内部审计现状不容乐观，尚存在一些突出问题， 主要表现在： 1、内部审计机构和人员设置不合理，独立性较差。 2 、企业领导对内部审计工作不够重视。 3 、内部审计人员结构不合理、知识单一，大多数内部审计人员是从原财务部门分 离出来的，不仅理论水平和业务技能比较低，缺乏必要的审计专业知识和技巧，而且 缺乏与生产、经营、管理相关的知识和经验，严重制约了企业内部审计工作的正常开 展。 由于存在上述问题，导致内部审计不能充分发挥其作用，为此，我们特地编发了 本期稿件，从如下几个方面来讨论如何完善和发展企业内部审计的质量和效率。 一、机构设置的模式 (不合理 ) 由于我国内部审计机构建立较晚，加之在借鉴国外经验方面不尽一致，内部 审计机构的设置存在多种模式，如设在企业财会部门、隶属于总会计师、隶属于总经 理、设在监事会以及隶属于董事会下设的审计委员会等。 需要考虑的问题不仅是内部审计机构的设置有没有统一的模式，更重要的是 能否保证内部审计机构的独立性和权威性，使内部审计能对企业管理层的经济责任、 经营行为和各职能部门实施有效监督和控制，保证企业目标的顺利实现。 二、企业内审的风险 审计风险 ,是指会计报表存在重大错报或漏报 ,注册会计师审计后发表不恰当审计 意见的可能性。企业内审的风险成因有很多种，比如： 1、内部审计机构模式设置不合理； 2 、内部审计法规体系不健全； 3 、内部审计人员自身素质的影响； 4 、内部审计人员选用审计程序和方法的影响。 随着社会经济的发展，企业经营方式的复杂化和企业信息使用者的多元化，在企 业内部审计工作中，内部审计风险日益增加，为了增强风险意识，防范和避免审计风 险，应对内部审计风险的根本起点和成因进行深刻、全面的认识，才能有效地促进企 业内部审计事业的发展。 三、企业内审的发展方向 就我国现状来看，内部审计。尤其是企业的内部审计与市场经济体制和现代企业 制度的要求还不相适应，内部审计未能充分发挥其评价和改进单位风险管理，提高控 制管理效率，从而为实现企业的经营管理目标服务的职能作用。因此在这种创业知识、 信息提供与创新能力快速发展、提高的背景下，内部审计也有必要进行相应更新转换， 包括内审观念的改变；审计人员及组织机构的变化；内部审计职能的转换以及适应计 算机网络化对内部审计工作的要求等等。 内部审计和外部审计既有区别，也有联系，两者在业务上更多的是合作。要妥善 处理好内部审计与外部审计之间的关系，应当保持内外审计机构良好的沟通和交流， 以及强化内部审计与外部审计的合作。 一般说来，外部审计在权威性和独立性方面具有优势，而内部审计在审计深度和 力度方面有其特长，两者既有区别又有联系，但更多的是合作，其关系可以用 “外审撒 网，内审捕鱼 ”来概括。 一、 内部审计与外部审计的差异 内部审计和外部审计的差异包括审计性质、业务独立性、审计方式、工作范围、 服务对象、审计报告的作用、审计权限、监督方式以及审计依据等方面，下面选择其 中的几个重要方面进行介绍。 1、 在审计独立性方面存在差异 企业内部审计机构，通常叫做 “内部审计部 ”，也有的叫做 “内部控制部 ”，绝大部分 都是企业组织机构的一部分，通常直接向企业管理层报告工作；上市公司或投资公司 收购的企业则向监事会以及董事会下属的由独立董事组成的审计委员会报告工作。但 无论是向管理层还是审计委员会报告工作，内部审计机构都是向股东拥有的企业内部 组织报告工作，这就决定了内部审计在独立性方面无法作到真正的独立。 外部审计师则属于社会审计，其组织、资金来源都不受被审计单位的影响。因此， 外部审计相比内部审计而言就具有更强的独立性，一般是经过政府部门审批的公共会 计师和审计师事务所。 由于