煤炭生产企业增值税政策辅导.pptxVIP

煤炭企业增值税政策辅导;第一部分：固定资产;固定资产定义;原《细则》第十九条老定义;新《细则》第二十一条新定义;固定资产定义的变化;固定资产抵扣问题;抵扣的二个要件;不得抵扣的固定资产;不得抵扣的固定资产;非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。　　纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。;不得抵扣的建筑物和构筑物;不得抵扣的固定资产;非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。与原来的定义相比，增加了丢失，删掉了自然灾害损失。 注意：自然灾害损失属于正常损失。;不得抵扣的固定资产;煤矿巷道抵扣问题;开拓巷道是从地面到采区通路，服务范围是为全矿井或阶段服务，服务年限长。开拓巷道的作用是形成矿井新的或扩展原有的阶段或开采水平，构成矿井完整的生产系统。;准备巷道是在采区范围内从已开掘好的开拓巷道起到区段的通道。;回采巷道　形成采煤工作面及为起服务的巷道称为回采巷道，也称采煤巷道。回采巷道服务年限较短。回采巷道的作用在于切割出新的采煤工作面并进行生产。;煤矿巷道抵扣政策明确;准备巷道与回采巷道应分别核算，不能分别准确核算的，回采巷道的进项税额不能抵扣。 ;固定资产销售;固定资产销售;固定资产销售;固定资产销