XXXX年3月《企业税务稽查应对》讲义.pptxVIP

2014企业税务稽查应对;忙;目录;一、2014年国家税务总局重点稽查的方向与政策趋势;2014年税收征管的重要政策及方法;2014年国家税务总局可能的重点稽查行业与企业类型; 一、收入核算流程类 1.不及时结转确认收入，如提前或延后确认 2.隐匿收入，如隐瞒边角废料、不开票收入 3.关联方往来不按独立交易原则避税。如价格问题、境内外交易避税安排等 4.财政性资金、政府补偿收入没有及时处理 5.资产权属发生转移不按视同销售处理 ; 6.股权投资收益未纳税 7.不申报资产盘盈收入 8.应付未付款未转营业外收入 9.在建工程试运行收入冲减在建工程 10.债务重组收入，接受捐赠计入资本公积 11.金融商品买卖所得不申报 12.企业注销不按规定计算清算所得 13.代收费用、押金不及时结转收入 14.坐支租金收入，以费用抵偿收入;二、成本费用核算流程类 15.票据合法性问题 16.不符合权责发生制原则 17.费用列支非相关性。如股东个人、高管个人车辆燃油费、修理费报销等 18.虚开发票，不真实、不合理费用。如虚开材料费、劳务费、办公用品和房屋租赁发票等。 19.超标列支费用不符合税法规定。如广告费、业务宣传费、业务招待费、佣金手粗费、单位为个人缴纳商业保险费等。 ; 20.财务利息费用，如列支其他单位或个人利息费用、票据和利率；汇兑损益未纳税等 21.虚列未签订劳动合同临时工工资薪金 22.食堂经费核算存在大量白条现象 23.职工福利费和职工教育经费列支范围不符合规定，如报销学位学历费用 24.计提各项费用、损失不纳税调整 ; 25.差旅费、会议费、办公用品发票代替业务招待费用票据，差旅费补贴超标等 26.赞助、罚款、捐赠支出不按规定调整 27.虚开劳务费发票和房屋租赁发票 28.不征税收入相应费用成本税前扣除 29.资产损失未按规定申报或申报资料不全 30.税金计提未缴纳，滞纳金列入税金或费用 31.企业替个人支付个人所得税，未按规定扣缴境外税收，列支境外非居民企业应负担的税费.;三、资产核算流程类 32. 资产计税基础与会计账面价值不同。如，未按规定取得发票，资产按评估价值入账 33.古玩、字画按固定资产核算。 34.资产评估增值多计提折旧；缩短折旧年限公允价值计量投资性房地产计提折旧等。 35.计提资产减值准备 36.股权转让直接扣除资产账面价值，或平价低价转让 ; 37.固定资产列为低耗品 38.混淆资本化费用化支出，如无形资产做费用处理、装修费用和大修理费用一次性摊销、在建工程达到预定可使用状态停止资本化 39.随意调整成本计算方法和存货计价方法 40.企业重组资产计税基础不按规定调整 41.房地产企业通过关联方交易扩大开发成本 42.资产盘亏直接冲抵资产盘盈;四、税收减免及其他权益类 43. 不熟悉、错失本单位可以享受的税收优惠政策 44.没有按规定备案、审批。如投资收益、国债利息收入、固定资产加速折旧等 45.研发费用扩大加计项目 46.减免税项目所得与应税所得未分开核算 47.资本公积增加具体来源不清 48.境外支付未按规定扣缴预提企业所得税 ;2014年企业可能的主要涉税风险板块;1、企业股权交易相关政策——个人股权;1、企业股权交易相关政策——个人股权;1、企业股权交易相关政策——个人股权;1、企业股权交易相关政策——个人股权;1、企业股权交易相关政策——个人股权; （四）股权转让（不包括上市公司股份转让）所得个人所得税计税依据 　　《国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》（国家税务总局公告2010第27号）股权转让（不包括上市公司股份转让）所得个人所得税计税依据进行了明确： 　　1、自然人转让所投资企业股权（份）（以下简称股权转让）取得所得，按照公平交易价格计算并确定计税依据。 　　计税依据明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可采用本公告列举的方法核定。 　　;