旅游企业会计核算的基础知识.pptxVIP

第一章 旅游企业会计的基础理论;教学思路;第一节 旅游企业会计概述;二、旅游企业会计的特点;四、旅游企业会计核算的任务;第二节 旅游企业会计的基础知识;二、会计等式 会计等式是指表明各会计要素之间基本关系的恒等式，又称会计平衡公式。 资产=负债+所有者权益 这一会计等式，是会计复式记账、会计核算和编制会计报表的基础。正是在这一会计等式的基础上，才能运用复式记账法记录经营资金运动的来龙去脉，反映会计主体的资产、负债和所有者权益情况，才能通过编制资产负债表提供企业财务状况的信息。 收入-费用=利润 ;三、会计科目 会计科目是指为记录各种经济业务而对会计要素按其经济内容或用途所进行分类的项目。 会计科目是账户的名称，设置会计科目是正确运用复式记账、填制记账凭证、登记账簿和编制会计报表等会计核算方法的基础。 1、按照其反映的经济内容分类 资产类、负债类、所有者权益类、损益类 2、按照其提供核算指标的详细程度分类 总分类科目、明细分类科目;旅游、饮食服务企业会计科目 1、资产类 （1）反映流动资产的科目，如库存现金、银行存款、短期投资、原材料、库存商品、应收账款、其他应收款、预付账款等 （2）反映非流动资产的科目，如固定资产、累计折旧、长期投资、无形资产、长期待摊费用和其他长期资产等。 2、负债类 （1）反映流动负债的科目，如短期借款、应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、预收账款等； （2）反映非流动负债的科目，如长期借款、应付债券、长期应付款等。 ;3、所有者权益类 （1）反映所有者原始投资的科目，如实收资本、资本公积、盈余公积等； （2）反映所有者投资收益的科目，如本年利润、利润分配等 4、损益类 （1）反映经营过程的收入科目，如营业收入 （2）反映非经营过程的收入科目，如营业外收入 （3）反映组织和管理生产、销售的费用，如销售费用、管理费用、财务费用等； （4）反映营业外支出的科目，如营业外支出。 ;四、账户 账户是按会计科目设置的，每个会计科目都要设置相应的账户。 （一）分类 1、按其核算和监督的经济内容分类 资产类、负债类、所有者权益类、损益类 2、按其所提供核算指标的详细程度分类 总分类账户、明细分类账户;（二）账户结构 ;五、借贷记账法 （一）记账规则： “有借必有贷，借贷必相等” 运用借贷记账法来记账，必须考虑两个步骤： 1、要确定每项经济业务将引起哪两个（或两个以上）账户的变化，这种变化是增加还是减少 2、要判别这两个账户的性质，只有联系账户的经济性质看增加或减少，才能确定记入各账户的方向，是借方还是贷方。;（二）四类企业经济业务的借贷记账法应用 1、资产和负债（权益）同时增加 [例1]假日酒店从食品批发商场购入各种食品原材料，价值30000元，原材料已验收入库，款项尚未支付。 ;2、资产和负债（权益）同时减少 [例2]假日酒店以银行存款15000元偿付前欠第一食品公司的账款。 ;3、资产类项目有增有减 [例3]假日酒店从银行提取现金500元备用。 ;4、负债（权益）类账户有增有减 [例4]假日酒店从银行借入短期借款30000元，用以直接偿还应付账款。;六、账户对应关系和会计分录 账户对应关系，是指采用借贷记账法时，因对每项经济业务都必须在两个或两个以上相互关系的账户中登记，从而形成的账户之间的相互关系。发生对应关系的账户叫做对应账户。 为了清晰地反映账户之间的对应关系，便于记账工作的顺利进行，保证账户记录的正确性，在经济业务发生后，首先要编制会计分录。 会计分录，是指在每项经济业务列明的应借应贷的账户和金额的记录。采取先借后贷、左右错开的排列方式。;现以上面所举的四笔经济业务为例，编制会计分录如下： [例1] 借：原材料 30000 贷：应付账款 30000 [例2] 借：应付账款 15000 贷：银行存款 15000 [例3] 借：库存现金 500 贷：银行存款 500 [例4] 借：应付账款 30000 贷：短期借款 30000;七、借贷记账法的试算平衡 试算平衡是根据“资产=负债+所有者权益”的会计等式，按“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则要求，检查各账户记录是否正确。 账户期初借方余额合计数=账户期初贷方余额合计数