第五节行余额调节表、错账、利润表、分录).pptx

错账的更正方法 ;;任务1 划线更正法; 例一：记账人员在根据记账凭证登记账簿时，将825730错误登记为827530元。但该笔业务的记账凭证中应借、应贷科目及金额无误，只是登记账簿时出现了抄写错误，此时，应采用划线更正法进行更正。 具体步骤为： １．在错误的文字或数字上划一条红线，表示注销，但必须使原有字迹仍可辨认，以备查核。 ２．用蓝字将正确的文字或数字写在划线上方。 ３．由记账人员在更正处签名或盖章，以明确责任。 ;例二：检查账簿记录时，发现期初余额登记错误，其余没有错误，用划线法更正如下： ;任务2 红字更正法; [例1] 20××年12月6日，企业一车间生产领用甲材料20 000元，在编制记账凭证时，误编成下列会计分录并已登记入账。错误的记账凭证及登账如下：???? ; 第一步：编制一张与原错误凭证相同的红字金额凭证，并登记入账。（注：凭证金额用红字）;第二步： 编制一张正确的蓝字凭证，并登记入账； ;任务3 补充登记法;;;;;（1）采用划线更正法。 具体更正如下： 3460 （2）应采用红字更正法。 用红字编制凭证： 借：库存商品 2500 贷：银行存款 2500 据以用红字登记入账 再用蓝字编制记账凭证： 借：固定资产 2 500 贷：银行存款 2 500 据以用蓝字登记入账; （3）应采用红字更正法。 借：库存商品 6800 贷：应收账款 6800 据以用红字登记入账 借：库存商品 6 800 贷：应付账款 6 800 据以用蓝字登记入账 （4）应采用补充登记法。 借：固定资产 22 500 贷：银行存款 22 500 （5）应采用红字更正法 用红字填制记账凭证 借：应收账款 2 700 贷：主营业务收人 2 700 再据以用红字登记入账 ;2.资料 （1）记账人员在根据记账凭证登账时，将5 300元误记为5 800元。 （2）生产车间领用乙材料用于一般消耗，计6 000元。在填制记账凭证时，误编为如下分录，并据以登记账簿。 借：生产成本 6 000 贷：原材料 6 000 （3）厂部管理人员用现金300元购买办公用品。这项经济业务在填写记账凭证时，误将金额填写为30元，并已据以登记入账。 借：管理费??? 30 贷：库存现金 30 （4）企业生产车间生产产品直接耗用材料一批，价值1 000元，该企业会计分录误记为： 借：生产成本 10 000 贷：原材料 10 000 要求：根据上述错账资料，判断采用哪种更正方法更正，并将其更正。;（1）采用划线更正法。 具体更正如下： 5 300 （2）应采用红字更正法。 用红字编制凭证： 借：生产成本 6 000 贷：原材料 6000 据以用红字登记入账 再用蓝字编制记账凭证： 借：制造费用 6 000 贷：原材料 6 000 据以用蓝字登记入账 （3）应采用补充登记法。 借：管理费用 270 贷：库存现金 270 （4）应采用红字更正法 用红字填制记账凭证 借：生产成本 9 000 贷：原材料 9 000 再据以用红字登记入账;银行余额调节表;一、华天公司2008年10月31日银行存款日记账为70000元，银行对账单的存款余额为73150元，经过双方逐笔核对后，发现存在以下未达账项： （1）公司因采购材料开出转账支票一张，金额为2000元，公司已入账，但持票人尚未到银行办理转账手续。 （2）公司因销售商品收到购货方开来的转账支票一张，金额为58850元，将支票送存银行后公司做收入入账，但是银行尚未办理入账手续。 （3）公司委托银行代收外地销货款12000元，银行已收款入账，但公司尚未收到收款通知。 （4）银行代为支付本月水电费5000元，已入账，但是公司尚未收到付款通知。 （5）公司委托银行代收外地销货款53000元，银行已收款入账，但公司尚未收到收款通知。 要求：根据上述资料，完成以下“银行存款余额调节表”的编制。;二、华天公司2008年9月20日至月末的银行存款日记账所记录的经济业务如下： （1）、20日，收到销货款转账支票6500元 （2）、21日，开出支票#0130，用以支付购入材料的货款12000元 （3）、23日，开出支票#0131，支付购料的运杂费2500元 （4）26日，收到销货款转账支票3200元