财务分析与信息化管理基础知识.pptx

第二章：财务分析信息基础第一节：财务分析信息的基础第二节：财务报告的内涵和作用第二节：会计报表第三节：会计报表附注第四节：审计报告第五节：财务分析法规体与政策原则第一节：财务分析信息的基础1.会计报告的信息种类 会计报告亦称财务报告，反映企业财务状况和经营成果的文件。2.会计报告披露及作用 上市公司应当披露的信息包括： 1.首次披露——招股说明书 ；2.上市公告书； 3.定期报告：包括年度报告、中期报告、季度报告； 4.临时报告； 临时报告包括的内容和形式较为广泛。较为常见的有股东大会决议公告、董事会决议公告、监事会决议公告。其他重大事项也会由一些中介机构同时发布信息，如回访报告、评估报告和审计报告、律师见证报告，等等。 例如：XXX公司招股说明的内容和格式招股说明书的内容与格式第一节 目录、释义第二节 概览第三节 本次发行概况第四节 风险因素第五节 发行人基本情况第六节 业务和技术第七节 同业竞争和关联交易第八节 董事、监事、高级管理人员 与核心技术人员招股说明书的内容与格式第九节 公司治理结构第十节 财务会计信息第十一节 业务发展目标第十二节 募股资金运用第十三节 发行定价及股利分配政策第十四节 其他重要事项第十五节 董事及有关中介机构声明第十六节 附录和备查文件第三节：会计报表1.资产负债表2.利润表3.现金流量表4 所有者权益变动表1.资产负债表是否从资产负债表上看到了：企业的资金从那里来的？到那里去了？企业的财务实力怎样？企业的财务结构怎样？对企业适合吗？企业的资产结构？企业的资产质量好吗？企业的偿债能力怎样？企业的营运能力强吗？资产负债表的局限性: 　(1)资产负债表是以原始成本报告为基础的，它不反映资产、负债和所有者的现行市场价值。　(2)由于货币计量的假设，会计信息只能反映能用货币表述的信息。资产负债表难免遗漏许多无法用货币计量的重要经济资源和义务的信息。 　(3)资产负债表的信息包括了许多估计数。估计的数据难免主观，从而影响信息的可靠性。　(4)理解资产负债表的涵义必须依靠报表阅读者的职业水平和判断能力。简单地根据报表数据评价和预测偿债能力以及经营绩效，并据以评判优劣，难免有失偏颇。案例分析：XXX企业资产负债表 单位：万元资产2001年2002年2003年权益2001年2002年2003年短期投资其他流动资产流动资产合计其他资产资产合计30010040050090030012042060010203001504507001150流动负债长期负债负债合计所有者权益权益合计22040062028090024040064038010202504006505001150 直接计算流动比率每年都在2/1左右，但是本应处于经常变动的流动资产短期投资在3年内无任何数量上的变化，如何判断其使用长期投资操纵短期投资来改善企业的流动比率？可从以下几点来判断：1.从短期投资的数量看。一般短期投资具有经常波动的特点。2.从企业实际营运资金的运作来看，企业认为将长期投资改为短期投资，只能改善流动比率，并不能改变企业的现金支付能力和其余流动资产的变现能力。企业流动比率好、现金支付能力差本身就是一个信号。3.从投资收益看。短期投资具有盈亏不定，笔数较多的特点；而长期投资一般具有固定性、业务笔数较少等特点。2.利润表 利润表格式反映了从“核心业务”到“非核心业务”的扩展，这种利润层次体系有助于报表使用者形象理解不同范围经营成果的形成原因，因为每一利润层次都可分解为相应收入与费用项目的比较。利润表是一种“流量”报表，它描述了企业在一段时间内赚取利润的情况。从时间跨度来看，利润表比资产负债表的操纵难度更大一些，而且手法的变化不大，因为其基本原理都是利润等式。 ●表达公司在一定期间的经营成果。●赚了多少？赔了多少？●成本多少？费用多少？●毛利多少？上交税金多少？2.利润表如何通过利润表看企业的经营实力？经营成长性？盈利能力？经营结构？1、销售额2、净利润主营业务收入营业外收入投资收入1、收入结构2、产品产销结构3、成本费用结构4、利润形成结构5、利润分配结构3.现金流量表如何从现金流量表看：现金流入结构、现金流出结构？结构的趋势与净现金流的趋势怎样？正常吗？财务的适应能力？真实收益能力？管理效率？企业的成长性？（规模、利润）三张报表之间的关系： 第四节：会计报表附注1.会计报表附注2.财务状况说明书1.会计报表附注 第四节：审计报告1.审计报告意见2.审计报告类型审计报告应当包括下列要素：　（一）标题；　（二）收件人；　（三）引言段；　（四）管理层对财务报表的责任段；　（五）注册会计师的责任段；　（六）审计意见段；　（七）注册会计师的签名和盖章；　（八）会计师事务所的名称、地址及盖章；　（九）报告日期。第五节：会计法规体系与