财务总监课程3.pptx

第三章 账户与复式记账 ?会计科目 ?会计为了提供分类信息，只有会计科目行么？ —还要开设账户 ?账户怎样记录？ —复式记账第一节 账 户 一、 账户的意义什么是账户？ 设置账户是会计核算的一种专门方法。账户是依据会计科目开设的，会计科目是账户的名称。 银行存款 增加 减少 余额 账户和会计科目是什么关系？ 两者的联系：●账户是根据会计科目开设的●会计科目是账户的名称●两者所反映的经济内容相同 两者的区别：●会计科目只是对经济内容进行分类的项目名称，它本身并不能直接记录经济内容的增减变化情况。●账户则具有一定的结构，能够把经济业务的发生及其结果连续、系统地进行记录。设置账户的意义 ●为编制会计报表提供数据●为经营管理提供信息资料●保护财产的安全二、账户的基本结构 （账户名称）??????? 二、账户的基本结构 账户名称：? 年 借或月 日 凭证编号 摘 要 借 方 贷 方 贷 余 额 ???????? （二）本期发生额、期初余额、期末余额及其计算■期初余额■本期增加发生额 ■本期减少发生额■期末余额 =期初余额 + 本期增加方发生额 - 本期减少方发生额三、账户的分类 ■按经济内容分 ○ 资产 ○ 负债 ○ 所有者权益 ○ 收入 ○ 费用■按提供指标的详细程度分 ○ 总分类账户 ○ 明细分类账户 ■按用途和结构分 （将在本章第四节讲述）第二节复式记账一、复式记账原理1.复式记账的概念 相等的金额对每笔经济业务 两个或以上的帐户 （相互联系）? 单式记账法一笔经济业务只在一个账户中登记2.复式记账法的意义● 可了解每一项经济业务的来龙去脉；● 通过账户记录，可完整、系统地反映出经济活动的过程和结果；● 能使全部账户借贷双方的发生额和余额的合计自动平衡；据此检查账户记录是否正确和完整。 3.复式记账的理论依据 资产＝负债＋所有者权益二、借贷记账法 1.借贷记账法的概念●以“借”“贷”作记账符号●以会计基本等式作为理论依据●复式记账法的一种■记账符号：借 贷■账户的具体结构 借方 贷方 资产类项目的增加 资产类项目的减少 负债类项目的减少 负债类项目的增加 所有者权益类项目的减少 所有者权益类的增加 收入类项目的减少 收入类项目的增加 费用类项目的增加 费用类项目的减少 2.借贷记账法的主要特点 ■ 记账规则 有借必有贷，借贷必相等。 应熟悉两个名词：●账户对应关系 ●会计分录 ■试算平衡 本期发生额试算平衡法： 全部账户本期借方 发生额合计全部账户本期贷方 发生额合计 余额试算平衡法： 全部账户借方 全部账户贷方 余额合计 余额合计 第三节 账户及借贷记账法应用 第三节 账户及借贷记账法的应用 一、筹资业务的核算 ○接受所有者投资 ○向银行借款 ○向社会发行债券 二、日常经营主要业务的核算 ○材料采购业务 内容：收货业务 结算业务 账户：物资采购 原材料银行存款等账户材料采购成本＝买价＋采购费用 账务处理;①支付买价 ②支付并分摊采购费用 ③结转入库材料的采购成本 ○产品生产业务 直接材料 产成品成本 直接工资 在产品成本 制造费用 ①材料费用的核算 ②工资费用的核算 ③制造费用的核算（平时发生、期末分摊） ④期末计算并结转完工产品成本 ○产品销售业务 ①按售价确认收入 ②结转销售成本 产品销售成本＝销售产品的完工成本 ○其他业务 三、利润及其分配的核算 1.利润合成 ◆表结法 ◆账结法 在利润表中结算利润在“本年利润”账户中结算利润2.利润分配 ◆利润分配的程序 ◆ 会计处理 ◆利润分配的程序 ① 弥补以前年度亏损 ②提取法定盈余公积金 ③提取法定公益金 ④支付优先股股利 ⑤提取任意盈余公积金 ⑥支付普通股股利 ◆ 会计处理 第四节 账户按用途和结构的分类 一、账户按用途和结构分类的意义 ◆账户的用途 指设置和运用账户的目的，即通过账户记录提供什么核算指标。 ◆账户的结构 指在账户中如何登记经济业务，以取得所需要的各种核算指标。 一、账户按用途和结构分类的意义 首先，按照经济内容归入一类的账户可能具有不同的用途和结构； 其次，按照经济内容不能归入一类的账户可能具